Читайте также:
|
Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения
Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные указанной статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.
Условия для предъявления НДС к вычету следующие:
- имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;
- принятые к учету имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;
- имеется счет-фактура, оформленный в соответствии со ст. 169 НК РФ, кроме случаев, когда вычет предоставляется на основании других документов;
- в случаях, предусмотренных НК РФ, - после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).
Вычетам подлежат:
- суммы налога, уплаченные в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами;
- суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них, а также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);
- суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;
- суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- суммы налога, исчисленные налогоплательщиком-продавцом (исполнителем) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Вычетам у налогоплательщика-покупателя, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ.
Ставки НДС уст-ны ст.164НК РФ. Облож-е произ-ся по 3м осн ставкам. Ставка 0% прим-ся 1) при реал-ции тов, экс-ых за пределы РФ при усл их факт-го вывоза за пределы тамож.терр., а тж в отношении тов, помещ-х под там режим СвобТаможЗоны.
К числу док-ов, подтв-щих факт экспорта относ-ся след-щие:
1) Контракт (копия) с ин. юр. лицом о поставке тов за пределы рос тамож терр.
2) Выписка банка (копия), подтв-щая факт-ое пост-ие выручки на счет НПка в рос-ом банке. Если выручка пост-ла Нпку не от ин-го пок-ля, а от 3-го лица, то вналог орган предст-ся договор поручения об оплате 3им лицом за покупателя.
Если оплата произведена налич ср-ми, то НП предст-ет выписку банка, подтв-щую внесение им налич ден ср-в на счет в банке.
Если НП предост-но право не зачислять валютную выручку, он предост-ет в налог орган док-ты, подтв-щие такое право.
Если осущ-ся внешнеторговые товарообменные операции, НП д. предоставить док-ты, подтв-щие ввоз товара, полученных по обмену, а тж.док-ты, подтв-щие их оприходование.
3) Таможенная декларация с отметкой рос-го тамож-го органа о выпуске товаров в режиме экспорта и рос-го тамож-го органа, в регионе д-ти к-го нах-ся пункт пропуска, ч/з к-ый товар был вывезен из России. Если осущ-ся вывоз товара ч/з границу с гос-ом – участником Тамож-го союза (ТС), на к-ой тамож контроль отменен, НП д.предоставить тамож декларацию с отметками рос-го тамож органа, приз-го тамож оформление вывоза.
4) НП предост-ет копии трансп-ых, товарораспоряд-ых док-ов с отметкой пограничных тамож органов, подтверждающих вывоз за пределы РФ.
5) Для подтвержд-я факта помещения тов в режим СТЗ НПк д.предост-ть контракт (копию) с резидентом СЭЗ, платежные док-ты об оплате тов, копию свид-ва о рег-ции лица в кач-ве рез-та СЭЗ, а тж тамож.деклар с отметкой тамож органа о выпуске тов-ов в соотв-ии с режимом СТЗ.
По ставке 0% произ-ся НО 2) работ и услуг, непоср-но связ-х с произ-ом и реал-цией эксп-ых тов. 0% распр-ся на раб и услуги по:
1- орг-ции и сопровождению перевозок. 2- перевозке и трансп-ке. 3-погрузке и перегрузке вывозимых тов. К работам и услугам. Связанным с эксп-том тов отн-ся перер-ка тов, помещенных под тамож режим перер-ки на рос терр. 3) Работы и услуги, связ-е с перевозкой ч/з рос тамож терр транзитных товаров, тж.облагаются по ставке 0%. По транзитным товарам прим-ие ставки 0% воз-но при предост-ии контракта, выписки банка о факт-ом поступ-ии выручки, тамож декларации, копии транспортных, товаросопроводительных и тамож док-ов.
4) услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы России –при оформлении перевозок на основании единых, м/н перевозочных документов.
5) обложение тов (р,у) для офиц-го польз-я иност дипломат-ми представ-ми и для личного польз-я их персонала (включая членов иих семей) осущ-ся по ставке 0% только в том случае, если зак-ом соотв-го ин-го гос-ва предусмотрены такие же правила в отн-ии рос дипломаты.
6) реализация тов-ов на экспорт ч/з комиссионера (договор комиссии), поверенного или агента тж.облагается по ставке 0%. Для подтв-я примен-я этой ставки НП пред-ет след-щие док-ты: 1-договор комиссии, поручения или агентский дог-р. 2 –контракт м/у комиссионером, поверенным или агентом по поставке тов на экспорт. 3- выписка банка. Подтв-щая факт-ое пост-е выручки. 4-тамож ддеклар-ция с отметками рос-го тамож-го органа, осущ-щего выпуск товаров на экспорт и с отметкой тамож.рос органа в пункте пропуска ч\з границу.
7) реализация драг МЕ Нпми, к-ые осущ-ют их добычу или произ-во из лома и отходов Гос-му фонду драг Ме и драг камней.
НО произ-ся по ставке 10% при реализации:
1 -прод-ых тов, устан-ых НКРФ (скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, за искл-ем деликатесов, молоко и молоч продукты, яйца, рыба живая, за искл-ем ценных пород, морепрод-ты и т.д.);
2 -тов для детей (одежда, игрушки, обувь, коляски), опред-ых НК РФ;
3 -периодических печатных изданий, за искл-ем периодич-их печат изданий рекламного и эротического характера;
4 -книжной продукции, связанной с образ-ем, наукой и культурой, за искл книжно-й прод-ции рекламного и эротического хар-ра;
5 -мед товаров отеч-го и заруб-го произ-ва, устан-ых НК РФ.
Во всех остальных случаях НО произ-ся по ставке 18%.
В случае реал-ции тов, в цены к-ых включен НДС прим-ся расчетные ставки в размере 9,09% и 15,25%. Ставка расч-я = Ставка стандартная / 100%+ставка стандартная.
НО по указанным расчетным ставкам произ-ся тж. при получении ден ср-в, связанных с частичной оплатой (авансы в счет предстоящих поставок тов,раб,усл) при получении фин помощи по доходам в виде %, дисконта по векселям при удержании налога налог агентами.
Право на получение льготы (10%) п/п получают только при ведении раздельного учета.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 229 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |