Читайте также:
|
ЗАДАЧА
Иванов ИИ. Является ИП и приминяет общий режим налогооблажения (нДФЛ). В течении налогового периода ИП получил след доходы:
1) Доход от реализации продукции на 1 380 000р.
2) От реализации имущества используемого в предпринимательско деятельности 1 500 000р.
В течении года ИП осуществил след расходы:
1) Материальные расходы 40 000р
2) Раходы на оплату труда водителя и других работников наемных 150 000р
3) Страховые взносы на работников 30 000р
4) Страховые взносы по собственным отчислениям 20 000р
5) Амартизацияо.с 50 000р
6) Прочие расходы 50 000р
Сумма НДФЛ которую должен уплатить ИП.
Налогоплательщик обязан уплатить налог с моментаа возникновения установленных закондательством о налогах и сборах обстоятельств предусматривающих уплату налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога и сбора прекращается:
1) С уплаты налога и сбора
2) Со смерти физ.лица
3) С ликвидации организации
4) С возникновением иных обязаностей, предусмотренных судом
Налогоплательщик обязан самостоятельноиспольнитьобязаность по уплате налога. Обязанность должна быть выполнена в срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности является основанием для напрвления налогоплательщику требоования об уплате налога.
Взыскание налога в судебном порядке производиться в след случаях:
1) С организации в которой открыт лицевой счет
2) В целяз взыскания недоимки числящейся юолее 3-ех месяцев за организациями являющимися зависимыми, с соответствующих основных организаций обществ в случаях когда на их счета в банках поступает выручка.
3) С организации и ИП если их обязаннсть по уплате налога основанна на изменении налоговым органом юридической кволификации сделки свершенной таким налогоплательщиком или статуса и характера деятельности этого налогоплаельщика.
Обязаность по уплате налога считается исполненной:
1. С момента предъявления в банк поручения на перечисление суммы налога
2. С момета передачи физ лицом в банк денежных средств на перечисление сумм налогов
3. С момента оотрожения на лицевомсчте организации по перечислению сумм налога
4. Со дня внесения физ лицом в банк, кассу местной администрации, в организацию федеральной почтовой связи средств для перечисления сумм налога.
5. Со дня внесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченный или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной:
1. Отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения
2. Возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику денежных средств.
3. Неправильного указания налогоплательщиком в поручении части обязательных реквизитов.
Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, так же и в иностранной валюте. Неисполнение обязаности по уплае налога может повлечь за собой приминение мер принудительного исполнения обязаности.
В случе неуплаты или не полной уплаты налога налогоплательщиком (организацией или ИП) в установленный срок обязанность исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика. Взыскание налога производится по решению налоговго органа.
Взыскание налога может производится с рублевого, валютного или иного счета за исключением депозитарного и бюджетного. Если у налогоплательщика недостаточно денежных средствдля уплаты налогов то взыскание производится за счет имущества налогоплательщика. При взысканиии налога происходит приостоновлениерасходныхопираций по счетам налогоплательщика.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика произвоиться последовательно в отношении:
1) Наличных денежных средств и денежных средств в банках
2) Имущества не участвующего непосредственно в процессе производства (ц.б, валютных ценностей, предметов дизайна служебных помезщений и тд)
3) Готовой продукции
4) Сырья и материалов
5) Имущества переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам.
6) Другого имущества
В случае неисполнения налогоплательщиком (физ лицом) в установленный срок обязаности по уплате налогов, налоговые органы в праве обратиться в суд общей юресдикции.
Заявление о взыскании налогов подается налоговым органом и таможенным органом в суд еслиОбщая сумма налога, сбора пеней, штрафов подлежащая взысканию с физ лица превышает 1500р.
Взыскание сумм налогов сбора, пеней штрафов с налогоплательщика физ лиц может проводиться так же за счет имущества. Взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (физ) на основании вступившего в законную силу судебного актапроизводитсяпослеловательно в отношени:
1) Денежнвх средств, электронных денежных средств
2) Имущества переданного по договору во владение, пользование, или распоряжения налогоплательщиком.
3) Другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физ лицом или членами его семьи.
Порядок исчисления налога.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащую уплате за налоговый период исходя из базы ставки и льготы.
Обязаность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязаность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведмление.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога. В ряде случаев предусмаривается уплата в течении налогового периода предваительных платежей по налогу – авансовых платежей.
В случае уплаты авансовых платежей в более позднее по сравнению с установленными законодательством сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени. Штрафы не начисляются. Если налогоплательщик не уплатил сумму налога налогоплательцик должен уплатить ее и пени но и штраф.
Уплата налога производится в наличной и безнеаличной форме. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НКРФ.
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается законами субъекта рф и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления.
Изменение уплаты налога, сбора, пени и штрафа.
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Измеение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки и инвестицмионного налогового кредита.
Налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться всеми тремя изменениями срока налога и сбора.
Изменение срока налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога или сбора.
Изменение срока уплаты налога и сбора может быть обеспеченно:
1) Залогом имущества
2) Поручительство
Срок уплаты налога или сбора не может быть изменен если в отношении заинтересованного лица:
1. Возбужден уголовное дело по признакам преступления связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах
2. Проводиться производство по делу о налоговом правонарушении.
3. Имеются достаточные основания полагать что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия свои денежных средств или иного имущества либо это лицо собирается выехать заграницу.
4. В течении трех лет предшествующих дню пдачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налоговог кредита
Органами в компеитенциюкоторых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов являются:
1. По федеральным налогам и сборам – федеральный орган исполнительной власти уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС)
2. По региональным и местным налогам налоговые органы по месту нахождения заинтересованных лиц. При этом решение согласуется с финансовым органом субъектов РФ и муниципальных образований. (федеральное казначейство по соответсвующему субъекту)
3. По налогам подлежащим уплате всвязи с перемещением товаров через таможеную границу таможенного союза – федеральный орган исполнительной власти уполномочнный в области таможенного дела (ФТС, федеральная томоженная служба)
4. По госпошлине – органы уполномоченные совершать юридически значимые действия за которые подлежит уплате госпошлина
5. По налогу на доходы физ лиц подлежащим уплате физ лицами в части доходов при получении которых налог не был удержан – налогвые органы по месту жительства этих лиц.
6. По налогу на прибыл организации по налоговой ставке установленной для зачисления налога в бюджеты субъекта РФ и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита – органы уполномоченные на это законодательством субъектов РФ.
Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки.
Отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога на срок непревышающий один год с единовренной или поэтапной уплаты суммы задолжености.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части зачисляемой в федеральный бюджет на срок более 1-ого года но не превышающий 3 года может быть предоставлена по решению правительства РФ.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок не превышающий 5 лет может быть предоставлена по решению Минфина РФ.
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов или об отказе в ее предоставлении понимается уполномоченным органом в течении 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган в праве принять решение о временном приостоновлении уплаты суммы задолжности заинтересованным лицом.
Решение об отказе должно быть мотивированно и оно может быть ожалованно
Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению Минфина РФ.
Данная отсрочка или рассрочка предоставляетяс если размер задолженности организации на первое число месяца подачи заявления превышает 10млрд рублей и ее единовременное погашение создат угрозу возникновения неблагоприятных социально – экономических последствий.
Организация притендующая на получение данного вида отсрочки или рассрочки обращается в Минфин заявлением. Решение по заявлению принимается в течении 1-ого месяца.
Решение в части сумм подлежащих зачислению в местные бюджеты или бюджеты субъектов РФ согласовываетя с финансовыми органами субъектов РФ или местными органами.
На сумму задолжности в отношении кторой принято решение начисляются процентыпоствкеравой 1\2 ставки рефенансирования ЦБРФ действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Инвестиционный налоговый кредит.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога при котором предоставляется возможность в теченииопределенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организацией а так же по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налооговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до 5 лет. Организация получившая инвестиционный налоговй кредит в праве уменьшить свои платежи по соответствующему налогу в течении срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производться по каждому платежу налога за каждый отчетный период до тех пор пока сумма налога неуплаченная организацией в результате таких уменьшений не стает равной сумме кредита редусмотенной договором.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производиться в начале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммы кредита размера организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
В каждом отчетном периоде суммы на которые уменьшаются платежи по налогу не моут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу. При этом накопленная в течении налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога подлежащего уплате организацией.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) Проведение этой организацией НИОКР
2) Осуществление этой организацией внедреньческой или инвестиционной деятельности
3) Выполнение этой оранизацией особо важного заказа по социально экономическому развитию региона
4) Выполнение организацией гособорон заказа
5) Осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов имеющих наивысший класс энергетической эффктивности
Основания для получения кредита должно быть документаьно подтверждено. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления. Решение о предоставлениорганизаииИнвестиционный налоговый кредит принимается уполномочнным органом по согласованию с фин органом в течении30 дней со дня получения заявления.
Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия решений или договора. Действие так же может быть прекращено досрочно в случае уплаты всей суммы налога и процентов досрочно. При нарушении налогоплательщиком договора действие может быть так же прекращено досрочно. Решение о досрочном прекращении действия может быть оспорено в суде.
Действие может быть прекращено по согласованию сторон.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 94 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |