Читайте также:
|
При ее определении учитываются все дохода налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или права на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В отношении доходов, облагаемых по ставкам: 9, 15, 30, 35 процентов налоговая база рассчитывается как денежное выражение дохода. В отношении доходов облагаемых по ставке 13% налоговая база рассчитывается как денежное выражение доходовуменьшенное на суммы налоговых вычетов. При получении дохода в натуральной форме, налоговая база рассчитывается как стоимость этих доходов, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом НДС и акциз. К доходам полученным налогоплательщиком в натуральной форме в частности относится:
1. Оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателям товаров, работ, услуг в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
2. Полученные налогоплательщикомтовары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
3. Оплата труда в натуральной форме
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды является:
1) Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
2) Материальнаявыгода полученная от приобретениятоваров, работ, услуг на основании договоров гражданско-правового характера у лиц, являющихся по отношению к налогоплательщику взаимозависимыми.
3) Материальная выгода полученная от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.
В статье 217 НКРФ перечисленныедоходы не подлежащие обложению НДФЛ. К ним относятся:
1) Государственные пособия за исключением пособия по временной нетрудоспособности (ФСС) и пособия по уходу за больным ребенком.
2) Пенсии по государственному пенсионному обеспечению.
3) Вознаграждения донорам
4) Алименты, полученные налогоплательщиками
5) Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.
6) Доходы в денежной и натуральных формах получаемые от физ. лиц в порядке наследования.
7) Доходы в денежной и натуральных формах получаемые от физ. лиц в порядке дарения. Даритель и одариваемый родственники.
8) Доходы не превышающие 4 тысяч рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
(1) Стоимость подарков полученных налогоплательщиками от организации или индивидуальных предпринимателей
(2) Стоимость призов в денежной и натуральных формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях.
(3) Стоимость призов в денежной и натуральных формах, а так же выиграшей получаемых в проводимых конкурсах играх и других мероприятиях в целях рекламы.
(4) Суммы материальной помощи оказываемой работодателями своим работникам
9) Средства материнского капитала
Налоговым периодам по налогам признается календарный год. При получении дохода облагаемого по ставке 13% налогоплательщик имеет право уменьшить эту сумму дохода на суммы налоговых вычетов:
1) Стандартный. Получается налогоплательщик у налогового агента. В статье 218 НКРФ перечислены след вычеты:
a) 3000р. На этот вычет имеют правопрежде всего те кто участвовал в ликвидации чернобыльской аварии. Ежемесячно.
b) 500р. Имеют право все те кто являются герои России и СССР. Ежемесячно.
c) 400р. Имеют все кто не вошел в 1 и 2 группу. Ежемесячно.
d) 1000р. Имеют права все те у кого есть на обеспечении ребенок в возрасте до 18 лет или до 24, проходящий обучение по очной форме, а так же все те которые являются опекуном или попечителем. Ежемесячно и каждому родителю, опекуну или попечителю. Если ребенка 2 то вычет удваивается. Если ребенок инвалид то вычет удваивается. Если в семье только дин родитель то вычет так же удваивается.
Взаимодействие вычетов.
Если налогоплательщик имеет право на все 4 стандартных вычета, то из первых 3 может выбрать только один, а вычет в размере 1000р суммируется.
Срок действия вычета.
В размере 3000 и 500 не имеют срока действия, т.е. применяются налогоплательщиком ежемесячно. Вычет в размере 400р(1000) действует до месяца в котором доходом плательщика накопительным итогом сначала налогового периода и до конца текущего мсяца не превысил 40000р(280000). С месяца превышения налогоплательщик теряет право на этот вычет.
2) Социальный
При расчте налоговой базы налогоплаельщик имеет право уменьшить сумму дохода на суммы следующих социаьных вычетов:
· На благотварительность. Равен сумме доходов перечислеямых налогоплательщиком на благотворительне цели в виде денежной помощи
a) Организациям науки культуры образования, здравоохранения и социального обеспечения частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов
b) Помощи организациям физ-культуры и спорта, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физ воспитания граждан и содержание спортивных команд.
c) В ссумепожетвованйперечисляемых налогоплательщиком религиозны организациям на осуществление ими уставной деятельности.
При этом сумма вычета не может прившать за наолговый период 25% от дохода.
· На обучение. при расчете нб налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств уплаченную им в налоговом периоде:
a) За свое обучение в образовательном учреждении. Сумма вычета равна сумме фактических расходов на обучение.
b) Сумму средств уплаченных налогоплательщиком (родителям) за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а так же налогоплательщик опенкуном или попечителем за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет. Вме они долдны проходить обучение по очной форме. Вычет не может превышать 50000 за налоговый период. Вычет не предоставляется если оплата производится из материнского капитала. Если оплачивает сестра или брат то имеют право на вычет. (заявление, копия договора и оригинал, копии квитанций, справка 2ндфл, дикларация 3ндфл(соц вычет), справка из деканата, копия лиценьзии)
· На лечение. При расчете нб налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств уплаченную им в налоговом периоде:
a) На сумму потраченую им за услуги по лечению предоставеные ему медицинским учреждением РФ а так же своим родителям, супруге, супругу, детям до 18 лет проходившим лечение в мед учреждении РФ.
b) В размере стоимости медикаментов назначенных налогоплательщику лечящимврачем и приобритаемых налогоплательщиком за счет собстсвенных средств
c) Суммы страховых зносов уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования а так же по договорам добровольного личного страхования супруги, супруга, родителе и детей до 18 лет.
При этом общая сума сой вычета не может привышать 120000. Однако если налогоплательщик получпет дорогостоящий вд лечения, а этот втд лечения указан в перечне утвержденнымпостанвлениемправительтварф то вычет не ограничивается суммой 120000.
· Не государственное пенсионное обеспечение. При расчете нб налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств уплаченную им в налоговом периоде:
a) В сумме пенсионных взносов по договорам не государственного пенсионного обеспечения заключенных в отношении налогоплательщика, супруна, супркги, родителе, детей инвалидов.
b) В сумме взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенном в отношении налогоплательщика, супруга, суприги, детей инвалидов, родитей.
· О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии. При расчете нб налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств уплаченную в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Налоговое законодательство устанавливает ограничение суммы социальных налоговых вычетов. Общая сумма вычета не может привыситьза налоговый период 120000. При этм из данного правила есть иключения:
ü Вычетвы на благотворительность
ü Вычеты на ребенка
ü Вычет на дорогостоящий вид лечения.
3) Имущественный
· При продаже. При расчете нб налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств полученную им в налоговом периоде от продажи жиых домов, квартир, комнат, дачь, содовых домиков или зеельных участков, находившихся в собственности менее трех лет но не превышающих одного миллиона рулй, а так же в сумме полученных в наловом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 250000. Вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить суму дохода на сумму фактически произведенных им и документально потдержденныхраходов связанных с получением этих доходов.
· При покупке (строительстве). При расчете нб налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму средств потраченную им
a) на новое строительство либо приобритение на ттерритории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка
b) на погашение проуентов по целевым займам полеченным от росийских организаций или ип и фактически израсходованным на новое строительство либо приобритении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков
c) на погашение процентв по кредитам полученным от банков назодящихся на территории РФ в целях рефенансирования (перекридитования) кредитов на новое строительство, либо приобритение на территории РФ жилых домов, картиры, комнаты, земельных участков.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2млн рублей. При этом в сумму не включаюсяпроценты полученные на покупку либо сроительствржилых домов, картиры, комнаты, земельных участков. Данный вычет не предоставляется если расходы произведены за счет средств материнского капитала или за счет средств работодателя. Данный вычет налогоплательщик может получить только один раз в жизни. Если за налоговый период налогоплательщик не полностью израсходовал этот вычет то он может быть перенесен на следующий налоговый период.
4) Профессиональный. При исчеслении налоговой базы право на профессиональный налоговый вычет имеют следующие категории налогоплательщиков:
a) Индивидуальные предприниматели. У ип вычет равен сумме фактически произведенных ими и документально потдвержденных расходов непосредственно связанных сихизвличением. Если ип не может потдвердить документально сумму расходов то он в праве воспользоваться вычетом в размере 20% от суммы дхода.
b) Налогоплательщики получающие доходы от выполнения работ по договрам гражданско-правового характера. Например договор подряда.в этом случае сумма вычета равна фактически происведенных и документально подтвржденных расходов непосредственно связанных с выполнением этих работ.
c) Налогоплательщики получающие авторские вознаграждения. У данной категории налогоплательшиков сумма вычета равна сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 74 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |