Читайте также:
|
Основан на теории переложения.
Элемнты налога:
1. Налогоплательщики – признаются:
ü Организации
ü ИП
ü Лица признаваемые плательщиками в результате перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза.
Не признаются:
ü Организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских зимних игр и параолимпийских зимних игр 2014г.
ü Организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии с законом об организации и провидении олимпийских и параолимпийских игр зимой 2014г.
ü Организации и ИП применяющие специальные налоговые режими (ЕСХН, УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый доход на вмененный доход), система налогообложения при разделе продукции).
Освобождение об исполнении обязанности плательщика НДС. Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязаности налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих плательщиков без учета НДС не привысила в совокупности 2млн рублей.
Даннаую льготу не имеют права получить:
ü Организации и ИП реализующих подакцизные товары в течении 3 предшествующих последовательных календарных месяцев
ü Все кто заниается ввозом товаров на таможеннуганицу таможенного союза
ü Все те кто получил статус участников проекта «Сколково», если в совокупности размер прибыли участника привысил 300млн рублей.
Организация или ИП получившие право на освобождение не могут отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев.
Если в течение периода в котором налогоплательщик воспользовался правом на освобождение сумма выручки от реализации привысила 2 млн рублей за три последовательных календарных месяца, то этот налогоплательщик начиная с 1-ого числа месяца в котором имело место такое превышение и до окнчания периода освобождения теряет право на освобождение.
2. Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются следующие опирации:
ü Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (передача товаров, работ услуг на безвозмездной основе для цели налогообложения признается реализацей товаров, работ, услуг)
ü Передача на территории РФ товаров, выполнение работ и оказани услуг для собственных нужд
ü Выполнение строительно-монтажных работдля собственного потребления
ü Ввоз товаров на территорию РФ
Не признаются объектами налогобложения:
ü Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг некомерческим организациям, при условии что имущество переданное некомерческим организациям будет использоваться для основной деятельности.
ü Операции по реализации земельных участков
ü Передача имущетвенных прав организации ее правоприемнику
ü Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам госвласти и управления и органам местного самоуправдения
Опирациинеподлежащие налогооблажению (149ст).
ü Реализаия на территории РФ
§ Медицинских товаров отечественного производства по перечню утвержденному правительством РФ
§ Медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями.
§ Услуг по уходу за больными, инвалидамиипристарелыми
§ Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях
§ Продуктов питания непосредственно произведенных студеньчискими и школьными столовыми, столовыми мед.учреждений.
§ Услуг по перевозке пассажиров городским или морским транспортом
§ Ритуальных услуг
§ Почтовых марок
§ Монет из драг металов
§ Услуг в сфере образования по проведению некомерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса.
§ Товаров помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли.
§ Оказываемых учреждениями культуры и искуства услуг в сфере культуры и искуства.
3. Налоговая база
При определении НБ выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщиками.
НБ при реализации налогоплательщиком товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаро, работ, услуг исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов без учета НДС.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнение работ, оказание услуг НБ определяется исходя из сумм полученной оплаты с учетом НДС.
При реализации товаров, работ, услугпо товарообменным (бартерным) операциями НБ определяется как стоимость этих товаров работ услуг с учетом акциз и без учета НДС.
При реализации с\х продукции и продуктов ее переработки закупленной у физ. лиц налоговая база определяется как разница между рыночной ценой с учетом налога и ценой приобретения.
Припередачи налогоплательщиком товаров, выполнение услуг, для собственных нужд НБ определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акциза без учета НДС.
При ввозе товаров на территорию РФ НБ определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акциза.
4. Налоговый период
Налоговым периодом признается квартал.
5. Налоговые ставки
Законодательство устанавливает следующие ставки НДС:
ü 0% она устанавливается в отношении:
§ Товаров вывезенных в томаженной процедуре экспорта
§ Услуг по международной перевозке товаров
§ Товаров, работ, услуг в области космической деятельности
ü 10% облагаются:
§ Продовольственные товары (мясо, мясопродукты, яйца, маргарин, зерно, крупы, макарошки)
§ Детские товары (обувь, каляски, игрушки, пластелин и тд)
§ Переодически печатные изделия (за исключение рекламы)
ü 18% все остальные товары, работы, услуги
В случае если сумма налога включена в стоимость товаров работ или услуг то используются расчетные соотношения 10/110 и 18/118.
Исчисляется как произведение нб на налоговую ставку.
Моментом определения НБ (переходом права сбственности) является наиболее ранняя из следующих дат:
ü День отгрузки товаров, работ, услуг
ü День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг.
При реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик дополнительно к цене обязан прибавить соответствующую сумму НДС.
При реализации товаров, работ, услуг, а так же при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщик обязан выставить(передать) покупателю соответствующие счета фактуры непозднее 5 календарных дней считая с дня отгрузки товаров, работ, услуг. Счет-фактуры является документом налогового учета, который подтверждает факт уплаты покупателем суммы налога при оплате товара, работы или услуги.
При расчете суммы налога подлежащего уплате в бюджет налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога по собственному товару, работе или услуге на сумму налога оплаченную им при покупке материалов.
Сумма налога уплаченная поставщику является налоговым вычетом. Для того чтобы применить налоговый вычет необходимо удовлетворение следующих условий:
ü Наличие правильно оформленного счета-фактуры
ü Налогоплательщик должен осуществлятьдеятельность облагаемую НДС.
ü Товары работы или услуги должны быть приняты к учету.
Вычету подлежат так же суммы налога уплаченные при получении оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнение работ, оказание услуг. Для того чтобы произвести вычет необходимо удовлетворение следующих условий:
ü Товаров работа или услуга должны использоваться в деятельности облагаемой НДС
ü Наличие правильно оформленного счета фактуры
ü Наличие договора в котором в обязательном порядке должна быть предусмотрена оплата частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ и оказания услуг.
В статье 170 перечислены случаи, когда сумма НДС, предъявленная покупателю не может быть принята покупателем к вычету, а должна быть включена в стоимость данных товаров, работ, услуг.
Этими случаями являются:
1. Приобретение товаров, работ или услуг, которые будут использоваться для производства или реализации товаров, работ, услуг неподлежащих налогообложению.
2. Приобретение товаров, работ, услуг лицом, которое не является плательщиком НДС или освобождено от обязанности плательщика НДС.
3. Приобретение товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для производства товаров, работ, услуг, операции по реализации которых, не признаются объектом налогообложения.
4. Приобретение товаров, работ, услуг для операций по производству и реализации товаров, работ, услуг местом реализации которых не признается территория РФ.
Налоговое законодательство выделяет случаи при которых налог должен уплатить не плательщик, а налоговый агент:
1. При реализации товаров, работ, услуг местом реализации которых является территория РФ, а поставщиком иностранная организация не стоящая на учете в налоговых органах.
2. При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.
3. При реализации на территории РФ конфискованного имущества, или имущества реализуемого по решению суда.
Сумма налога подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная сумма налога по собственным товарам, работам ли услугам (по тем которые реализовали) на сумму налоговых вычетов.
Порядок и сроки уплаты налога.
Уплата налога производиться каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-ого числа каждого из 3 месяцев следующего налогового периода.
Налоговые агенты производят уплату сумм налога по итогам каждого налогового периода не позднее 20-ого числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-ого числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Прочитать 21 главу НКРФ
Налогоплательщик самостоятельно выбирает тот метод амортизации, который будет использован в течение всего налогового периода. Изменение методы начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик в праве перейти с нелинейного метода на линейный не чаще 1-ого раза в 5 лет. При применении линейного метода амортизация начисляется по каждому объекту ОС. При применении нелинейного метода амортизация начисляется по каждой амортизационной группе. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введён в эксплуатацию.
1) Порядок расчета суммы амортизации при применении линейного метода
Сумма начисленной за 1 месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации.
А=ПС*Ki
N – срок полезного объекта
Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта имущества
2)Порядок расчета суммы амортизации при применении нелинейного метода
При применении нелинейного метода налогоплательщик обязан на первое число налогового периода определить суммарный баланс по каждой амортизационной группе. Он рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе.
В дальнейшем суммарный баланс каждой группы определяется на первое число месяца. По мере ввода в эксплуатацию ПС этих объектов увеличивает суммарный баланс группы. Суммарный баланс каждой группы уменьшается на сумму начисленных в этой группе амортизации. Определяется как произведение и норма амортизации. Нормой амортизации при применении нелинейного метода, установленный пунктом 5-ым статьи 259.2. При выбытии объектов основного имущества суммарный баланс группы уменьшается на остаточную стоимость объекта. В случае если суммарный баланс группы становится менее 20000 рублей, то в месяце, следующем а месяцем, когда указанное значение было достигнуто налогоплательщик вправе ликвидировать данную задолженность.
По операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие налоговые ставки:
1) 15 % - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам.
2) 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3-ех лет до 1-ого января 2007 года.
3) 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20-ого января 1997 года.
Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О ЦБ РФ», а также прибыль, полученная организацией, получившей статус «участника проекта Сколково» облагается налогом по ставке 0 %.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 92 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |