Читайте также:
|
Бухгалтерия предприятий не только производят начисления з/платы, но и удержания и вычеты из нее:
- ранее выданный плановый аванс;
- в погашение задолженности по подотчетным суммам;
- ущерб, нанесенный производству;
- за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
- за брак продукции;
- за товары, купленные в кредит;
- алименты;
- налог на доходы физических лиц.
Исчисление уплаты налога на доходы физических лиц.
Налогообложение доходов граждан регулируется главой 23 части второй Налогового Кодекса РФ, утвержденного Федеральным законом от 5 августа 2000 № 117- ФЗ НК РФ вступил в действие с 1 января 2001 года.
Как предусмотрено ст.210 НК РФ, при определении налогооблагаемой базы граждан учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (при получении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами).
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:
- гос. пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе пособия по безработице, беременности и родам;
- гос. пенсии, назначаемые в порядке установленном действующим законодательством;
- вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и др. донорскую помощь;
- алименты, получаемые налогоплательщиком;
- суммы единовременной мат.помощи (в связи со стихийным бедствием, в связи со смертью члена семьи);
- другие виды доходов согласно ст.217 НК РФ.
При исчислении налога на доходы физических лиц по основному месту работы НК предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты ( ст.218-221 НК РФ).
Бухгалтерию прежде всего интересуют стандартные вычеты, т.к. остальными вычетами работники пользуются самостоятельно.
При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:
1. - в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода -распространяется на налогоплательщиков - чернобыльцев и приравненных к ним категорий; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп при защите СССР, РФ.
- в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода -распространяется на налогоплательщиков - Героев СССР и РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников ВОВ, инвалидов с детства, инвалидов I, II групп, лиц перенесших лучевую болезнь и др.
2. - в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода -распространяется на первого и второго ребенка у налогоплательщика и, действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб., после чего налоговый вычет не применяется.
Вычет в размере 1400 руб. предоставляется на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
- в размере 3000 рублей на третьего и последующего ребенка….до 280000руб
- в размере 3000 рублей на каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет) … до 280000 оуб.
Например:
Начальнику отдела предприятия А.И.Герасимову с 1 января 2012 года установлен месячный оклад в размере 28000 руб. В бухгалтерию предоставил справку о наличии детей в возрасте 15 лет, одного студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет и 27 лет. Герасимов А.И. подал заявление в бухгалтерию с просьбой предоставить ему вычеты по налогу на доходы физических лиц. Сумма стандартных вычетов за январь и февраль составила по 4000 руб. (1000 + 3000руб.) в каждом месяце.
Сумма налога на доходы, удержанная из заработка А.И. Герасимова в январе и в феврале 2012 года составила по 3120 руб.
(28000 руб. - 4000 руб.)* 13% = 3120 руб. за каждый месяц В марте 2012 г. Герасимову А.И. была начислена з/плата в размере 24880 руб.
Проводки: Д 70 К 68 — удержан налог на доходы физических лиц из з/платы работников.
Д70 К76 – удержание на благотворительные цели;
Д70 К73 – удержание за товары, проданные в кредит;
Д70 К76 – на сумму депонированной зарплаты.
Налогообложение доходов получаемых не по месту основной работы.
Основное отличие исчисления подоходного налога с дохода граждан не по основному месту работы заключается в том, что исключение из доходов сумм стандартных вычет не производится.
Удержание по исполнительным листам (алименты).
Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, отметки в паспорте об обязанности платить алименты.
Поступившие на предприятие исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, где их регистрируют в специальный журнал и хранят как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами.
Одновременно бухгалтерия предприятия извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа. Удержание производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной работе, так и по совмещаемой работе и т.д.
Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и др.
В трехдневный срок со дня установленного для выплаты з/платы, пенсий и стипендий суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.
Д 70 К 76/4 - удержаны средства из з/платы работников по исполнительным листам.
Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им
з/платы.
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, т.к составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.
По расчетной ведомости з/плата не выдается.
Выплаты производят по платежным ведомостям, составленным на основание расчетных ведомостей.
В платежной ведомости указывают Ф.И.О., его табельный номер и сумму к выдаче.
На лицевой стороне платежной ведомости делается разрешительная надпись руководителя предприятия на выдачу з/платы.
Порядок выдачи з/платы и оформление своевременно не полученной
з/платы.
Выдача з/платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца.
По истечении 3-х дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную з/плату, а против фамилии, не получивших ее, ставит штамп, «депонировано».
Платежная ведомость закрывается двумя суммами - «выдано наличными» и, «депонировано».
На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной з/платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной з/платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму з/платы.
Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.
Суммы невостребованной з/платы кассир сдает в банк на р/счет с указанием «депонированные суммы». Своевременно неполученную з/плату предприятие учитывает на сч.76/4.
Д 70 К 76 – депонирована зарплата
Д 51 К 50 – поступление депонированной зарплаты на р/с организации
Д 50 К 51 – поступление депонированной зарплаты с р/с в кассу организации
Д 76 К50 – выплата работникам депонированной зарплаты.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Расчеты предприятия с фондом соц. страхования РФ, с пенсионным фондом РФ и фондом обязательного медицинского страхования учитываются на сч.69.
Для начисления страховых взносов в качестве базового показателя используются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников (ст.237 НК РФ).
Сумма налоговой базы исчисляется на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.
Данный налог производственными предприятиями зачисляется в государственные фонды по следующим ставкам (30%):
В ПФР - 22%
В ФСС -2,9 %
В ФФОМС – 5,1%
Д 20,23,25,26,29,44…К69 – отражается начисление взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Д 20 К 69 – начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды от оплаты труда рабочих, занятых изготовлением продукции.
Лекция № 7 – 8
Тема: Учет основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 102 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |