Читайте также:
|
Під підкріпленням розуміють поповнення запасів готівки у сховищах, оборотних касах, касах банків, банкоматах.
При відображенні в обліку банку операцій з підкріплення використовуються такі рахунки:
• 1811 (активний) «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». За дебетом рахунку проводяться суми перерахування коштів за готівку або суми готівки, що передається. За кредитом рахунку проводяться суми з погашення дебіторської заборгованості за операціями з готівкою;
• 1911 (пасивний) «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою». За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями з готівкою. За дебетом рахунку проводиться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями з готівкою.
Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків. Під час перерахування коштів за готівку територіальному управлінню НБУ виконується проводка:
Дт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».
Отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь НБУ і оприбуткування її в касу банку супроводжується такою проводкою: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».
Недостача готівки, що виявлена в упаковці територіального управління НБУ, Банкнотно-монетного двору чи Центрального сховища, до часу її відшкодування обліковується за рахунком 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».
Після надходження суми відшкодування здійснюється така проводка: Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ» Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».
Суму виявленого надлишку банк перераховує на підставі акта про розбіжності та відображає в бухгалтерському обліку такими проводками:
1) Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;
2) Дт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».
Установи банків України, які мають надлишок готівки, а також непридатну до обігу готівку, доставляють і здають її до територіальних управлінь власними силами, через службу інкасації Національного банку або через підрозділи перевезення валютних цінностей та інкасації коштів інших установ банків.
Операції із здавання готівки банком, у тому числі не придатної до обігу, до територіального управління НБУ супроводжуються такими бухгалтерськими записами:
• після видачі коштів з операційної каси банку:
Дт 1007 «Банкноти та монети в дорозі»
Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
• після надходження коштів на кореспондентський рахунок банку:
1) Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;
2) Дт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»
Кт 1007 «Банкноти та монети в дорозі».
Якщо банк здає готівку, у тому числі не придатну до обігу, до територіального управління через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку, то в обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:
• після видачі коштів з операційної каси банку:
Дт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
• після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».
У разі виявлення територіальним управлінням НБУ недостач банкнот (монет) банк повинен відшкодувати відповідну суму протягом трьох днів з дня отримання акта про розбіжності. Відшкодування недостачі супроводжується такою проводкою: Дт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».
Якщо недостача пов'язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка: Дт 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку» Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».
У разі відшкодування винними особами недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» Кт 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».
Якщо неможливо встановити винних осіб, то здійснюється така бухгалтерська проводка: Дт 7399 «Інші операційні витрати» Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».
Установи банків, які мають надлишки готівки, можуть також передавати її іншим банкам, які мають потребу в підкріпленнях. Відображення в бухгалтерському обліку операцій з передавання готівки між банками здійснюється ними згідно з обліковою політикою та умовами укладених договорів.
У разі передавання готівки за наявності попередньої оплати за неї у банку- отримувачі готівки здійснюються такі бухгалтерські проводки:
• під час перерахування коштів:
Дт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ» 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»;
• під час отримання готівки:
Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». У банку, що передає готівку виконуються такі бухгалтерські записи:
• під час отримання коштів на кореспондентський рахунок за готівку:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;
• під час видачі готівки уповноваженій особі банку-отримувача:
Дт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
• відправлення готівки через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів:
Дт 1007 «Банкноти та монети в дорозі»
Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;
• під час отримання повідомлення від банку-покупця про отримання готівки:
Дт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»
Кт 1007 «Банкноти та монети в дорозі».
У разі проведення розрахунку за готівку банком-отримувачем після отримання готівки, у банку, що передає готівку, здійснюються такі проводки:
• у разі відправлення готівки до інших банків:
Дт 1007 «Банкноти та монети в дорозі»
Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;
• після отримання повідомлення від банку - покупця готівки про отримання готівки:
Дт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»
Кт 1007 «Банкноти та монети в дорозі»;
• отримання коштів за відправлену готівку:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». У банку — отримувачі готівки на умовах післяоплати виконуються такі проводки:
• після отримання готівки від підрозділу перевезення цінностей та інкасації коштів:
Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;
• під час перерахування коштів за отриману готівку:
Дт 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 118 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |