Читайте также:
|
Понятие финансового права его предмет и метод
Предмет и метод финансового права.
Взаимодействие финансового права с другими отраслями
в системе права Республики Беларусь
Финансовое право входит в систему права Республики Беларусь и выделяется в самостоятельную отрасль права в силу наличия своего предмета и метода правового регулирования.
Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, то есть в процессе мобилизации (аккумулирования) денежных средств в централизованные фонды государства и их распределения (использования) в соответствии с задачами и функциями государства.
Финансовые отношения возникают и развиваются в сфере государственных финансов. Они направлены на планомерное образование необходимых государству фондов денежных средств.
Обязательным участником финансовых отношений является государство в лице специальных органов (Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и др.), наделенных властными полномочиями по отношению к другим участникам – организациям и гражданам.
Иногда общественные отношения, составляющие предмет одной отрасли права, могут соприкасаться с отношениями, составляющими предмет регулирования другой отрасли права.
Для примера обратим внимание на взаимодействие финансового и гражданского права.
Предметом регулирования этих отраслей права являются имущественные (денежные) отношения. Так, отношения по государственному займу, где заемщиком выступает государство, а кредиторами юридические или физические лица, регулируются нормами одного из институтов особенной части финансового права — государственного кредита. Условия этих отношений устанавливаются государством.
Денежные средства, поступившие по государственному займу, являются источником финансирования дефицита республиканского бюджета и составляют государственный долг Республики Беларусь.
Одновременно отношения по передаче денежных средств взаймы могут быть и гражданско-правовыми. Вместе с тем в гражданско-правовом договоре займа, регулируемого нормами Гражданского кодекса Республики Беларусь (статья 760), стороны находятся в равном положении и условия договора определяются ими самостоятельно.
Таким образом, по предмету правового регулирования вышеуказанные отношения совпадают: они являются имущественными (денежными) отношениями.
Однако они отличаются по методу правового регулирования.
Таким образом, если невозможно разграничить отношения по предмету правового регулирования, то это можно сделать по дополнительному критерию – методу правового регулирования.
Метод финансового права – это совокупность способов и приемов, с помощью которых осуществляется регулирование общественных отношений, составляющих предмет данной отрасли права.
Методом правового регулирования финансового права является метод властных предписаний.
Их характерные особенности заключаются в следующем:
- властные предписания исходят от уполномоченных государственных органов или органов местного управления и самоуправления;
- субъект, которому адресуется предписание, обязан выполнить его, поскольку оно является односторонне властным;
- метод властных предписаний характеризуется императивностью, т.е. субъекты финансового права не могут по своему усмотрению приобретать финансовые права и обязанности, изменять или определять их содержание. Они выполняют свои обязанности в случаях, установленных нормативными правовыми актами. При этом их права производны от обязанностей. Государственный же орган, уполномоченный давать властные предписания, также обязан руководствоваться императивными требованиями законов и подзаконных актов (например, налоговый орган обязан строго следовать предписаниям Налогового кодекса и других законодательных актов, которые регламентируют контрольные функция этого органа (в частности, Указ № 510);
- характерной чертой финансово-правового метода является юридическое неравенство субъектов финансового права. Властные предписания основываются на отношениях подчинения. Одна сторона обладает юридически-властными полномочиями в отношении другой стороны, а последняя – нет.
Примечательно, что в рамках финансового права допускается существование некоторых договорных отношений. Субъект финансового права может по своей инициативе вступить в финансовые правоотношения, но на условиях, диктуемых ему соответствующим государственным органом (например, участие субъекта хозяйствования в финансовом правоотношении по предоставлению ему налогового кредита на определенных государством условиях).
Исходя из особенностей предмета и метода правового регулирования, предлагается следующее определение понятия «финансовое право»:
Это самостоятельная отрасль права в системе права Республики Беларусь, относящаяся к публичному праву и представляющая собой систему правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, направленной на мобилизацию денежных средств в централизованные фонды государства и их распределение в соответствии с основными задачами и функциями государства.
Финансовое право тесно соприкасается с конституционным правом.
Так, нормы конституционного права устанавливают обязанность Правительства Республики Беларусь разрабатывать и представлять Президенту для внесения в Парламент проект республиканского бюджета и отчет о его исполнении (статья 107 Конституции Республики Беларусь).
Согласно статьям 97 и 98 Конституции Национальное собрание Республики Беларусь утверждает бюджет Республики Беларусь и отчет о его исполнении; устанавливает республиканские налоги и сборы. На основе этих конституционных положений в финансовом законодательстве подробно регламентируется порядок прохождения бюджета Республики Беларусь в Правительстве и Парламенте.
Норма статьи 56 Конституции устанавливает обязанность граждан участвовать в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей, которая является базовой для конкретизации прав и обязанностей налогоплательщиков в нормах финансового права.
Весьма четко прослеживается связь финансового права с административным правом. Предметом административного права являются управленческие отношения, складывающиеся в процессе государственного управления. Предметом финансового права являются отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, которые в большинстве случаев также реализуются в ходе государственного управления, то есть деятельности исполнительной власти.
Так, Правительство разрабатывает республиканский бюджет и исполняет его, Министерство финансов составляет проект республиканского бюджета, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет взимают налоги и сборы, а также осуществляют финансовый контроль.
В финансовом праве также как и в административном праве используется метод властных предписаний, при котором один из субъектов (например, налоговый орган) наделен властными функциями по отношению к другому (к плательщику).
Под системой финансового права понимается совокупность норм права, составляющих Общую и Особенную часть финансового права.
К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, разграничение их полномочий в этой области, финансовый контроль.
Особенная часть финансового права включает нормы, регулирующие определенную качественно-однородную группу общественных отношений, различаемых по видовым признакам.
В Особенную часть финансового права входит:
бюджетное право и бюджетный процесс,
правовое регулирование государственных внебюджетных фондов,
правовое регулирование государственных доходов,
налоговое право,
правовое регулирование государственного кредита,
правовое регулирование обязательного страхования,
правовое регулирование государственных расходов,
сметно-бюджетное финансирование,
правовое регулирование денежного обращения,
правовое регулирование валютных отношений.
Источники финансового права
Источники финансового права – это нормативные правовые акты представительных и исполнительных органов власти, в которых содержатся нормы, регулирующие финансовую деятельность государства. В Республике Беларусь финансовое законодательство в основном не систематизировано и не кодифицировано. Исключение составляет лишь Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь. В этом проявляется сложность в применении и изучении источников финансового права. На сегодняшний день их действует достаточно большое количество, более 7,5 тысяч нормативных правовых актов различных по своей юридической силе.
Основным и важнейшим источником финансового права в Республике Беларусь является нормативный правовой акт.
Согласно Закону «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»[1] нормативный правовой акт – официальный документ установленной формы, принятый (изданный) в пределах компетенции уполномоченного государственного органа (должностного лица) или путем референдума с соблюдением установленной законодательством Республики Беларусь процедуры, содержащий общеобязательные правила полведения, рассчитанные на неопределенный круг лиц и неоднократное применение.
А). Финансово-правовые нормы содержатся в законодательных актах Республики Беларусь (к таковым относятся Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь);
1) Конституция Республики Беларусь – Основной Закон Республики Беларусь, имеющий высшую юридическую силу и закрепляющий основополагающие принципы и нормы правового регулирования важнейших общественных отношений.
В Основном Законе содержатся нормы, имеющие прямое отношение к финансовой деятельности государства.
Это статья 56 Конституции Республики Беларусь, закрепляющая обязанность граждан Республики Беларусь принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей; пункт 2 статьи 97, определяющий компетенцию Палаты представителей по рассмотрению проектов законов об утверждении республиканского бюджета и отчета о его исполнении, установлению республиканских налогов и сборов; пункт 1 статьи 98, согласно которому Совет Республики одобряет или отклоняет принятые Палатой представителей проекты соответствующих законов; статья 107, закрепляющая полномочия Правительства Республики Беларусь по разработке и представлению Президенту для внесения в Парламент проектов республиканского бюджета и отчета о его исполнении, по обеспечению проведения единой экономической, финансовой, кредитной и денежной политики; статья 121, согласно которой к исключительной компетенции местных Советов депутатов относится установление в соответствии с законом местных налогов и сборов; статья 129, предусматривающая, что государственный контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением актов Президента, Парламента, Правительства и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, осуществляет Комитет государственного контроля; статьи 132-136, закрепляющие финансово-кредитную систему Республики Беларусь.
2) Закон – нормативный правовой акт, закрепляющий принципы и нормы регулирования наиболее важных общественных отношений. Среди законов Республики Беларусь есть чисто финансовые законы. Это, например, законы «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах»; «О бюджетной классификации Республики Беларусь»; «О подоходном налоге с физических лиц». Есть законы, которые носят комплексный характер, и содержат нормы разных отраслей права. Например, закон «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» включает, как нормы административного права, муниципального права, так и нормы финансового права. К финансово-правовым нормам данного Закона относятся нормы главы 5, содержащей статьи о местном бюджете (статья 41), о доходах и расходах местных бюджетов (соответственно статьи 42 и 43) и др.
Наиболее важное место в системе источников права занимают кодексы (кодифицированный нормативный правовой акт) – закон, обеспечивающий полное системное регулирование определенной области общественных отношений. Согласно части шестой статьи 10 Закона «О нормативных правовых актах республики Беларусь» кодексы имеют большую юридическую силу по отношению к другим законам.
В 2002 году принят Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть), устанавливающий систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулирующий властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливающий права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
3) Согласно части третьей статьи 101 Конституции в силу особой необходимости Президент по своей инициативе либо по предложению Правительства может издавать временные декреты, имеющие силу закона. Примером такого законодательного акта является Декрет Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».
В соответствии с частью третьей статьи 137 Конституции в случае расхождения декрета или указа с законом, закон имеет верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом. Примером указа, выполняющего функцию законодательного акта, может служить Указ Президента Республики Беларусь от 14 января 2000 г. № 17 «О введении оффшорного сбора».
Б). К источникам финансового права относятся решения Конституционного Суда Республики Беларусь по вопросам, касающимся государственных и местных финансов.
В). Постановления Правительства Республики Беларусь являются источниками финансового права в случаях, когда содержат финансово-правовые нормы (ежегодно принимаемые постановления о мерах по реализации закона о бюджете на очередной год; постановления, регулирующие основные условия выпуска и обращения государственных ценных бумаг и т.д).
Г). Особое значение для регулирования финансовых отношений имеют ведомственные нормативные правовые акты.
Основное место среди них занимают нормативные акты Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь.
Нормативные правовые акты министерств, иных республиканских органов государственного управления принимаются в форме постановлений и приказов.
Эти акты могут приниматься только в случаях и пределах, предусмотренных Конституцией, нормативными правовыми актами Президента, законами, положениями о соответствующих органах, а также нормативными правовыми актами Совета Министров.
Д) К источникам финансового права относятся нормативные правовые акты органов местного управления и самоуправления, содержащие финансово-правовые нормы.
К ним, например, относятся решения местных Советов депутатов: о местном бюджете на очередной год, о введении местных налогов и сборов на территории соответствующей административно-территориальной единицы; решения местных исполнительных и распорядительных органов о порядке предоставления и возврата бюджетных ссуд, бюджетных займов, выданных за счет средств соответствующих местных бюджетов.
Е). Источником финансового права выступает и международный договор (напри мер, международные соглашения Республики Беларусь с другими странами в сфере налогообложения (об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и т.п.).
Финансово-правовая норма и финансово-правовые отношения
Финансово-правовая норма – это установленное государством правило поведения сторон по поводу мобилизации денежных средств в централизованные фонды, распределения и использования денежных средств из этих фондов.
Финансовые правовые нормы характеризуются как общими, так и специфическими признаками.
Общиепризнаки финансово-правовой нормы, как и любой правовой нормы, заключаются в следующем:
1) устанавливается государством в лице уполномоченных органов;
2) обеспечивается принудительной силой государства;
3) обращена к широкому кругу участников общественных отношений, регулируемых данной нормой;
4) возлагает на участников отношений юридические обязанности и предоставляет им субъективные права;
5) всегда выражается в нормативном правовом акте: законе, декрете, указе, постановлении, инструкции, принятом компетентным государственным органом либо органом местного управления или самоуправления.
Определяющим признаком финансово-правовой нормы является то, что она имеет свою область применения. Финансово-правовая норма регулирует общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства, определяет права и обязанности участников финансовых отношений и предусматривает ответственность за выполнение предписаний государства.
Финансово-правовая норма является императивной нормой. Ее государственно-властный характер проявляется в категоричной форме, не допускающей участникам финансовых отношений изменять условия и порядок их деятельности, права и обязанности сторон, ответственность и т.д.
Эта норма направлена на обеспечение материальной стороны деятельности государства. Устанавливая определенное правило поведения в сфере финансовой деятельности, государство должно учитывать объективные экономические возможности; финансировать свои расходы исходя из доходов, собираемость которых зависит от уровня развития материального производства, что в свою очередь обуславливает поступление налогов, сборов (пошлин) и других платежей в бюджет, целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды.
Финансово-правовые нормы подразделяются на следующие виды – обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.
Среди финансово-правовых норм в большинстве присутствуют обязывающие нормы. Это такие нормы, которые обязывают к совершению определенных действий (например, уплатить налог). Они регулируют активное поведение субъектов.
Запрещающие финансово-правовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов. Эти нормы предписывают не совершать каких-либо действий в области финансовых отношений (например, статья 48 Налогового кодекса не допускает взимание платы за прием банками денежных средств при уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей в республиканский и местный бюджеты).
Среди финансово-правовых норм незначительное место занимают уполномочивающие нормы, которые предоставляют субъекту возможность действовать в рамках требований нормы по своему усмотрению, то есть дают право выбора. Однако и эта свобода выбора лежит в рамках предписаний уполномочивающей нормы. Так, местные Советы депутатов имеют право на установление местных налогов и сборов в соответствии с законом. Перечень местных налогов и сборов и порядок их введения местными Советами депутатов ежегодно предусматривается в отдельной статье закона о бюджете Республики Беларусь на очередной год. Исходя из предписаний данной статьи, местные Советы депутатов могут ввести все или отдельные виды местных налогов и сборов на территории соответствующей административно-территориальной единицы либо могут вообще их не вводить.
Финансовое правоотношение – это общественное отношение, возникающее в процессе финансовой деятельности государства и урегулированное нормами финансового права.
Финансовое правоотношение является разновидностью правового отношения, поэтому ему свойственны все признаки, которые характерны для любого правоотношения.
Финансовое правоотношение:
возникает исключительно в области финансовой деятельности государства;
возникает на основе нормы финансового права;
является, по существу, экономическим, то есть непосредственно зависит от уровня развития экономики;
является имущественным (денежным) отношением;
одним из его участников всегда выступает государство либо уполномоченные им государственные органы, наделенные властными полномочиями в отношении других субъектов этого правоотношения.
С учетом функций права, финансовые правоотношения подразделяются на регулятивные и охранительные.
Регулятивные правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права. Следует отметить, что в финансовом праве регулятивных правоотношений большинство, поскольку финансовое право направлено на позитивное регулирование отношений, в процессе которых происходит мобилизация финансовых ресурсов в централизованные фонды государства и распределение этих финансовых средств.
Охранительные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права. Эти финансовые правоотношения выполняют вспомогательную функцию и возникают в связи с нарушением финансово-правовой нормы на основе финансовой (экономической) санкции. Так, к финансовым охранительным отношениям относятся, например, такие, которые связаны с нарушением бюджетного законодательства, налогового законодательства, с нарушением правил ведения кассовых операций, и другие.
[1] Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2000. № 7, 2/136; 2002. №7, 2/830; 2004. №175, 2/1070.
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 99 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |