Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Балансовые и внебалансовые счета

Читайте также:
  1. III. Интегральная математическая модель расчета газообмена в здании при пожаре
  2. III. Порядок расчета размера ущерба от деградации почв и земель
  3. Абсолютные и средние показатели вариации и способы их расчета
  4. Алгоритм проверочного расчета вала
  5. Амортизация как целевой механизм возмещения износа. Методы расчета амортизационных отчислений.
  6. В связи с тем, что в ПДЗ применяется упро-щенная система налогообложения, счета-фактуры не выдаются, а выдаются договоры и акты оказанных услуг (п. 2. ст. 346.11 НК РФ).
  7. Виды освещения нормирование и методы расчета.
  8. Влияние оборотных средств на финансовое состояние компании. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия и методы их расчета.
  9. Вопрос 17. Если в документе списания с расчетного счета сумма оплаты превышает сумму оплачиваемом поставки, то

Содержательный модуль 1 Бухгалтерский учет собственного капитала

Тема 1 Система бухгалтерского учета и отчетности в банках

Лекция № 1

План.

1.Организация учета в коммерческих банках.

2.План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков.

3.Балансови и внебалансовые счета.

 

Литература: Волкова И.Ф., Каланина А.Ю. «Бухгалтерский учет в банках» Киев: «Центр учебной литературы» 2009 с 19-36; Мищенко В.И., Славянская Н.Г., Коренева О.Г. «Банковские операции» Киев: «Знание» 2007 с.22 -33; План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины, утвержденный Постановлением Правления НБУ от 21.11.1997р., Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 07.12.2000г., Закон Украины «О Национальном банке Украины» от 2.05.1999р.

 

Организация учета в коммерческих банках.

Предметом бухгалтерского учета в коммерческом банке выступают банковские операции, вытекающие со уставной деятельности банка: расчетные операции, депозитные операции, операции с ценными бумагами, ссудные операции, операции по кассовому обслуживанию бюджетных счетов, операции с основными средствами банка, валюты и др.. Выполнение таких операций влияет на результаты деятельности банка.

Бухгалтерский учет банка можно определить как систему регистрации и подведения итогов операций, выполняемых в банковском бизнесе, и с последующим анализом и проверкой результатов, составлением соответствующих отчетов.

Система учета представляет собой совокупность процедур, имеющих целью фиксировать вcе операции банка, а именно:

- определять содержание операций и записывать иx;

- описывать операции в временном выражении;

- подводить итоги выполненных операций согласно принципам

международных стандартов учета;

- надлежащим образом представлять операции с соответствующими деталями.

Метод бухгалтерского учета включает следующие элементы:

- документацию и инвентаризацию;

- оценку и калькуляцию;

- счета и двойная запись;

- бухгалтерский баланс и отчетность.

 

План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков

Одним из ключевых элементов национальной системы бухгалтерского учета является план счетов, благодаря которому достигается систематизация бухгалтерских счетов. Новый план счетов, разработанный Национальным банком Украины, внедренный в коммерческих банках с 1 января 2005 Он согласован с общепринятыми в международной практике принципми и международными стандартами бухгалтерского учета и является обязательным для использования всеми учреждениями коммерческих банков.

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, используется для регистрации банковских операций.

План счетов можно разделить на три логические части - балансовая, часть и расходов и внебалансовую часть.

Балансовая часть содержит первые пять классов Плана счетов. На основании этих классов строится балансовый отчет банка.

Часть доходов и расходов объединяет классы доходов и расходов. На их основании составляется отчет о прибылях и убытках банка.

Внебалансовая часть включает класс внебалансовых счетов. В этом классе ведется учет условных требований i обязательств банка, банковских рисков и других внебалансовых статей.

В Плане счетов приведены номера и наименования синтетических счетов II, III, IV порядков, которые обеспечивают запись информации о наличии и движении активов, обязательств, капитала и результаты от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банков.

счета I порядка - одна цифра- класс;

счета II порядка двузначные - раздел;

счета III порядка трехзначные - группа;

счета IV порядка четырехзначные - балансовый счет.

 

План счетов состоит из девяти классов:

Класс 1. Казначейские и межбанковские операции.

Класс 2. Операции с клиентами.

Класс 3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обяза тельства.

Класс 4. Финансовые и капитальные инвестиции.

Класс 5. Капитал банка.

Класс 6. Доходы.

Класс 7. Расходы.

Класс 8. Управленческий учет.

Класс 9. Забалансовые счета.

Особенности этого Плана счетов такие: мультивалютность, наличие управленческого учета, двойная запись по внебалансовым счетами.

В первом классе Плана счетов отражаются взаимоотношения между Национальным банком Украины и банками Украины, между банками Украны и иностранными банками, в том числе операции с наличными деньгами, банковскими металлами, кредитами, депозитами и ценными бумагами, рефинансирует НБУ (рефинансирование - это процесс осуществления банком активных операций (кредитных вложений) за счет займов, полученных в других банках).

Счета второго класса используют для учета операций по расчетам с клиентами (кроме банков) - субъектами хозяйственной деятельности, органами государственной власти и самоуправления, физическими лицами.

По счетам второго класса учитывают кредиты и авансы, депозиты, средства на транзитных счетах.

По счетам третьего класса учитывают операции с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, рефинансируемые НБУ и инвестиций в ассоциированные и дочерние компании), запасы товароматериальных ценностей, сформированные банковские резервы, расчеты между филиалами одного банка, позицию банка по иностранной валюте и банковскими металлам.

В четвертом классе отражаются инвестиции банка в ассоциированные и дочерние компании, операции с основными средствами и нематериальными активами.

Пятый класс определяет капитал банка как остаточный интерес банка в активах за вычетом обязательств. К нему относят уставный фонд, эмиссионные разницы, общие резервы и другие фонды, созданные за счет прибыли, результаты прошлых лет, результаты переоценки.

Все доходы и расходы банка включают в шестого и седьмого классов независимо от порядка налогообложения.

Доходы и расходы, признанные банком с целью отражения иx в финансовом отчете, следует рассматривать как доходы и расходы, полученные в результата операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка.

В результата операционной деятельности в банке возникают такие доходы и расходы: процентные, комиссионные, прибыли (убытки) от торговых операций, доходы в виде дивидендов, расходы на формирование специальных резервов банка.

Счета восьмого класса открываются банками для ведения управленческого учета и корреспондируют только между собой. Остатки по счетам восьмого класса не учитывают при составлении финансовой отчетности банка.

По счетам девятого класса учитывают внебалансовые операции. Бухгалтерский учет операций на внебалансовых счетах ведется по системе двойной записи. Внебалансовые счета корреспондируют только между собой.

 

Балансовые и внебалансовые счета

В бухгалтерском учете каждому объекту соответствует счет.

Счет - это основная единица хранения информации в бухгалтерском учете, инструмент - который регистрирует, накапливает и сохраняет информацию, необходимую для принятия управленческих решений. Регистрация информации в бухгалтерском учете банка достигается путем применения метода двойной записи, следует из принципа двойственности. Согласно методу двойной записи каждая запись регистрация отражается по двум счетам: по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Сумма записей по дебету должна равняться сумме записей по кредиту.

Для текущего учета банковских операций в бухгалтерском учете банка используется система счетов финансового учета. Вся совокупность бухгалтерских счетов может быть разделена на две группы: балансовые и внебалансовые.

Балансовый счет - реальные средства, сконцентрированные на банковском счете субъекта предпринимательской деятельности или другого юридического лица, счет бухгалтерского учета - показатели которого находят отражение в бухгалтерском балансе.

Балансовые счета в Плане счетов классифицируются по типам контрагентов, характером операций и степенью ликвидности активов и обязательств. План счетов обеспечивает мультивалютный учет операций, суть которого заключается в учете операций в иностранной валюте по тем же счетам, что и операций в гривне.

Для графического изображения счета используют Т-образная модель счета (его структура подобна буквы Т). Т - счет состоит из трех элементов: наименование (номер) счета; слева - дебет; права - кредит.

Модель выглядит так:

Номер счета

Наименование счета

Дебет Кредит
   

 

Все пассивные счета имеют кредитовый остаток, все активные счета - дебетовый остаток (сальдо).

По пассивным счетам сальдо на конец дня определяется по формуле:

Сальдо на конец дня = Кредитовое сальдо на начало дня + Обороты кредитовые - Обороты дебетовые.

По активным счетам сальдо на конец дня определяется по формуле:

Сальдо на конец дня = Дебетовое сальдо на начало дня + Обороты дебетовые - Обороты кредитовые.

 

 

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите предметы бухгалтерского учета.

2. Назовите девять классов Плана счетов.

3. Понятие балансового счета.

4. Понятие забалансового счета.

5. На какие части можно разделить План счетов.

 




Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 135 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав

<== 1 ==> |


lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2025 год. (0.015 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав