Читайте также:
|
Бухгалтерская (финансовая) отчётность – определённая система показателей бухгалтерского учета, которая используется для анализа имущественного состояния организации, обязательств и финансовых результатов ее деятельности.
Отчетным периодом для организации является календарный год, с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной организации начинается с даты приобретения ею статуса юридического лица по 31 декабря того же года, а для организаций, созданных в период с 1 октября по 31 декабря – с даты регистрации по 31 декабря следующего отчетного периода.
Бухгалтерская отчетность состоит из:
- бухгалтерского баланса (форма № 1);
- отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
- отчета об изменениях капитала (форма №3);
- отчета о движении денежных средств (форма № 4);
- пояснительной записки;
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту по законодательству.
В основу оценки статей бухгалтерской отчетности положены допущения и требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 6 октября 2008 г. № 106н.
Помимо допущений и требований в Положении зафиксирован ряд правил, соблюдение которых необходимо при составлении бухгалтерской отчетности:
- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими ПБУ;
- бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих величин. Так, основные средства, нематериальные активы и доходные вложения в материальные ценности показывают по остаточной стоимости. Дебиторская задолженность показывается за минусом сумм начисленных резервов по сомнительным долгам;
- статьи бухгалтерской отчетности должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств, т.е. учетные данные корректируются в соответствии с выявленными суммами излишков и недостач ценностей, проверенными расчетами.
Отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и утверждается в порядке, установленном учредительными документами организации.
На представляемых организацией формах бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 «Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности» обязательно наличие данных:
- наименование составляющей части;
- указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;
- наименование организации;
- идентификационный номер налогоплательщика;
- вид деятельности;
- организационно-правовая форма;
- единица измерения (указывается форма представления числовых показателей: тыс. руб.; код по ОКЕИ 384; мил руб.- код по ОКЕИ 385);
- полный почтовый адрес организации;
- установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности;
- конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности.
Система показателей, составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться из счетов Главной книги, в ООО ПКЦ «Формат» используется оборотно-сальдовая ведомость. При этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой ведомости, а отчет о прибылях и убытках - перечень оборотов соответствующих счетов этой ведомости. Таким образом, отражается связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью.
По объему сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю и внешнюю отчетность.Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности, и составление ее вызвано потребностями внутренних пользователей (руководителя, менеджеров и др.) Внешняя отчетность необходима для внешних пользователей – банков, инвесторов, органов статистики, налоговой инспекции и др.
Годовая бухгалтерская отчетность сдается в налоговую инспекцию в течение 90 дней по окончании года, промежуточная – в течении 30 дней по окончании квартала, полугодия, 9 месяцев. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется не ранее 60 дней по окончании отчетного периода.
Срок хранения бухгалтерской отчетности составляет не менее 5 лет.
3.2 Бухгалтерский баланс ООО ПКЦ «Формат»
Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив представлен внеоборотными и оборотными активами, пассив – собственным капиталом, долгосрочными и краткосрочными обязательствами.
Статьи актива баланса в России располагаются по степени роста ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, как быстро данное имущество превращается в денежные средства.
Внеоборотные активы – это средства, которые использует организация в своей деятельности более одного года. Статьи I раздела следующие:
- «Нематериальные активы» (строка 1110). Строка отражает вложения организации в нематериальные объекты, используемые свыше 12 месяцев. Согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» к нематериальным активам относятся исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, деловая репутация и др. Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение или создание и расходов по доведению их до состояния готовности. Все расходы, связанные с поступлением нематериальных активов вначале учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем в момент принятия к учету делается запись: Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Первоначальная стоимость нематериальных активов может изменяться в случаях их переоценки или обесценения. Стоимость нематериальных активов (за исключением нематериальных активов с неопределенным сроком использования) ежемесячно погашается путем начисления амортизации по Кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Строка 1110 отражает общую стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости. Показатель строки определяется расчетно по данным Главной Книги как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
- «Результаты исследований и разработок» (строка 1120). В строке отражаются НИОКР, которые не признаются нематериальными активами и учитываются на основании ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Согласно инструкции по применению плана счетов соответствующие расходы отражаются на счете 04 обособленно. В силу п.16 ПБУ 17/02 в случае существенности информация о расходах на НИОКР отражается в бухгалтерском балансе в самостоятельной группе статей актива (раздел «Внеоборотные активы»).
- «Нематериальные поисковые активы» (строка 1130). По строке отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся: право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии, информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований, результаты разведочного бурения, результаты отбора образцов, иная геологическая информация о недрах, оценка коммерческой целесообразности добычи. Затраты, понесенные организацией до момента получения лицензии, дающей право на выполнение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, включаются в фактические затраты по получению этой лицензии только в случае, если такие затраты непосредственно связаны с ее получением.
- «Материальные поисковые активы» (строка 1140). По строке отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. К материальным поисковым активам, как правило, относятся используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых: сооружения (система трубопроводов и т.д.), оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.), транспортные средства. Затраты, понесенные организацией до момента получения лицензии, дающей право на выполнение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, включаются в фактические затраты по получению этой лицензии только в случае, если такие затраты непосредственно связаны с ее получением.
- «Основные средства» (строка 1150). Строка отражает внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией сроком более 12 месяцев. Организация вправе установить в своей учетной политике стоимостной критерий для принятия к учету актива в качестве основного средства. В случае, если стоимость такого актива не превышает 40000 рублей, он может учитываться в составе материально-производственных запасов. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до рабочего состояния (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов). Все расходы, связанные с поступлением основных средств, первоначально учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем списываются в Дебет счета 01 «Основные средства». Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации. В ПБУ 6/01 «Учет основных средств» определены объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется (земельные участки, объекты природопользования и др.). Организация может принять решение ежегодно переоценивать объекты основных средств по текущей стоимости. С 2012 года переоценка производится на конец отчетного года. Результаты переоценки отражаются в учете в том же порядке, что и ранее, за исключением использования счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Вместо списания на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» результаты переоценки относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы». По строке 1150 отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация (они отражаются по первоначальной стоимости). Показатели строки определяются расчетным путем по данным Главной Книги как разница между остатком по Дебету счета 01 «Основные средства» и остатком по Кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
- «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 1160). Строка отражает имущество для передачи в лизинг и предоставлению по договору проката по остаточной стоимости. Заполняется строка по данным аналитического учета к счетам 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Организация не осуществляет доходные вложения в материальные ценности.
- «Финансовые вложения» (строка 1170). По строке отражаются долгосрочные (сроком более одного года) инвестиции, которые учитываются на отдельном субсчете счета 58 «Финансовые вложения». Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Кроме того, в составе финансовых вложений учитываются и вклады организации-товарища по договору простого товарищества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Последующая оценка зависит от того, определяется ли по ним текущая рыночная стоимость. Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости. В случае устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется, организация формирует резерв под обесценение финансовых вложений. Заполняется строка 1170 по данным счетов 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 55-3 «Депозиты».
- «Отложенные налоговые активы» (1180). Строка отражает часть отложенного налога на прибыль организации, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в последующем отчетном периоде: Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По строке 1180 отражается сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
- «Прочие внеоборотные активы» (строка 1190). По строке 1190отражается стоимость прочих внеоборотных активов, то есть данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса.
- «Итого» по разделу I (строка 1100). По строкеприводится сумма строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок», 1130 «Нематериальные поисковые активы», 1140 «Материальные поисковые активы», 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности», 1170 «Финансовые вложения», 1180 «Отложенные налоговые активы» и 1190 «Прочие внеоборотные активы» баланса.
В разделе II «Оборотные активы» отражаются средства организации, используемые в течение одного года. Раздел включает следующие статьи:
- «Запасы» (строка 1210). В строке приводятся сводные данные обо всех запасах и затратах организации. Каждый вид запасов и затрат имеет свои особенности при отражении в бухгалтерском балансе. В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к материально-производственным запасам (далее МПЗ) относятся активы: используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. По строке отражаются данные по следующим объектам учета: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Таким образом, строка 1210 заполняется в следующем порядке: сальдо конечное по дебету счета 10 «Материалы» + сальдо конечное по дебету счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» + сальдо конечное по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» + сальдо конечное по дебету счета 41 «Товары» - сальдо конечное по кредиту счета 42 «Торговая наценка» + сальдо конечное по дебету счета 43 «Готовая продукция» - сальдо конечное по кредиту счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» + сальдо конечное по дебету счета 45 «Товары отгруженные» + сальдо конечное по дебету счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «выполненные этапы по незавершенным работам», 97 «Расходы будущих периодов».
- «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 1220). Строка показывает сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, не отнесенную к налоговому вычету из бюджета, заполняется по данным сальдо конечного по Дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
- «Дебиторская задолженность» (строка 1230). По строкеотражаются суммы дебиторской задолженности, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резерв сомнительных долгов. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена гарантиями. Таким образом, при заполнении строки 1230 вычитается сальдо по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
- «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» (строка 1240). По строке отражаются краткосрочные (сроком менее одного года) инвестиции, которые учитываются на отдельном субсчете счета 58 «Финансовые вложения».
- «Денежные средства и денежные эквиваленты» (строка 1250). Строка указывает информацию об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранной валюте, а также о платежных и денежных документах. Заполняется строка таким образом: сальдо по дебету счета 50 «Касса» + сальдо по дебету счета 51 «Расчетные счета» + сальдо по дебету счета 55 «Специальные счета» (кроме субсчета 55-3 «Депозиты»).
- «Прочие оборотные активы» (строка 1260). В строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.
- «Итого по разделу II» (строка 1200). По строкеприводится сумма строк 1210 «Запасы», 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», 1260 «Прочие оборотные активы» баланса.
- «Баланс» (строка 1600). В строке отражается валюта баланса.
Пассив баланса показывает величину капитальных вложений в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании средств организации.
Пассив баланса включает три раздела: III – «Капитал и резервы», IV – «Долгосрочные обязательства», V - «Краткосрочные обязательства».
Раздел III «Капитал и резервы» отражает остаточную долю ресурсов предприятия. Содержит следующие статьи:
- «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (строка 1310). Строка показывает сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. В бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах, как совокупность вкладов учредителей организации. По строке 1310 указывается общая сумма уставного капитала вне зависимости от того, полностью он оплачен или нет. Увеличение и уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском балансе после внесения изменений в учредительные документы. Таким образом строка 1310 заполняется по данным сальдо кредитового по счету 80 «Уставный (складочный) капитал».
- «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (строка 1320). Строка показывает стоимость акций, выкупленных акционерным обществом у своих акционеров. Данные акции (доли) выкупаются у их собственников с целью аннулирования и уменьшения уставного капитала либо для повторного их размещения среди новых собственников или своих акционеров. Выкуп акций регламентируется Федеральным Законом № 208-ФЗ «об акционерных обществах». Заполняется строка на основании сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Сумма, отражаемая по строке 1320, вычитается из итога статей раздела III баланса и поэтому показывается в круглых скобках.
- «Переоценка внеоборотных активов» (строка 1340). По строке 1340 необходимо указать сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки. При заполнении строки 1340 указывают остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкойвнеоборотных активов. Для этого к счету 83 открывают субсчет 83-1 «Дооценкавнеоборотных активов».
- «Добавочный капитал (без переоценки)» (строка 1350). В строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный капитал». Строка заполняется по данным сальдо кредитового по счету 83 «Добавочный капитал» за минусом сумм дооценки.
- «Резервный капитал» (строка 1360). Строка отражает величину резервного капитала организации. При заполнении строки используются данные об остатке кредитовом по счетам 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль» (в части специальных фондов за исключением фондов на финансирование текущих расходов).
- «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 1370). Строка отражает сумму прибыли, оставшуюся на предприятии после налогообложения, или сумму непокрытого убытка. Сумма чистой прибыли организации за отчетный период в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», а сумма чистого убытка – по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Заполняется строка 1370 следующим образом: сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» ± сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет) - сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов) + оборот по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал» (на сумму дооценки выбывших в отчетном периоде ОС) ± оборот по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в связи с корректировками существенных ошибок прошлых лет).
- «Итого по разделу III» (строка 1300). Показатели этой строки представляют собой сумму показателей по строкам раздела III и отражают общую величину капитала организации: 1310 + 1350 + 1360 ±1370.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» показывает информацию об обязательствах организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев. Включает следующие статьи:
- «Заемные средства» (строка 1410). По строке показывается непогашенная сумма кредитов банка и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с условиями договора более, чем через 12 месяцев после отчетной даты. Задолженность организации по кредитам и займам указывается в балансе с учетом начисленных процентов. Заполняется строка по данным сальдо кредитового по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы».
- «Отложенные налоговые обязательства» (строка 1420). Строка отражает сумму отложенного налога на прибыль организации, которая в следующих отчетных периодах должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Заполняется строка по данным сальдо кредитового по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Организации могут сальдировать отложенные налоговые активы (строка 1160) и отложенные налоговые обязательства (строка 1420). В этом случае сопоставляются остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Полученная разница записывается или в активе по строке 1160, или в пассиве по строке 1420.
- «Оценочные обязательства» (строка 1430). По строке отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев. При заполнении строки 1430 баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты и показывается приведенная (дисконтированная) стоимость указанных оценочных обязательств.
- «Прочие обязательства» (строка 1450). Строка отражает неупомянутые выше долгосрочные обязательства организации, заполняется по данным аналитического учета долгосрочной задолженности по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
- «Итого по разделу IV» (строка 1400). В строке определяется итог по разделу IV: 1410 + 1420 + 1450.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» показывает информацию об обязательствах организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Включает следующие статьи:
- «Заемные средства» (строка 1510). В строке отражена информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Сумма задолженности по кредитам и займам формируется как сумма основного долга и причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договора. Заполняется строка по данным сальдо кредитового по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы».
- «Кредиторская задолженность» (строка 1520). Строка показывает краткосрочную задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками; перед работниками организации; по обязательному социальному страхованию; по налогам и сборам; перед покупателями и заказчиками в случае полученного аванса под поставку продукции (работ, услуг); по негосударственному пенсионному обеспечению; перед учредителями (участниками) по выплате доходов в виде распределенной прибыли; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по арендной плате.
- «Доходы будущих периодов» (строка 1530). В строке отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Кроме того, в строке показываются не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации. Таким образом строка заполняется по данным сальдо кредитового по счетам 98 «Доходы будущих периодов», 86 «Целевое финансирование».
- «Оценочные обязательства» (строка 1540). В строке отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемые срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Таким образом строка заполняется по данным сальдо кредитового по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в части краткосрочных оценочных обязательств.
- «Прочие обязательства» (строка 1550). Строка отражает краткосрочные обязательства, не включенные в другие строки раздела V.
- «Итого по разделу V» (строка 1500). В строке показывается сумма показателей по строкам 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, то есть отражается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности.
- «Баланс» (строка 1700). В строке отражается валюта баланса.
3.3 Отчет о прибылях и убытках ООО ПКЦ «Формат»
Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года.
- «Выручка» (строка 2110). По строке 2110 отражается выручка от продажи продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг, которая является доходом от обычных видов деятельности. Эта строка заполняется по данным аналитического учета по счету 90 «Продажи».
- «Себестоимость продаж» (строка 2120). По строке отражаются расходы по обычным видам деятельности, связанные с получением выручки от продажи продукции, работ, услуг, которая была отражена по строке 2110. Заполняется строка 2120 по данным аналитического учета к субсчету 90.2 «Себестоимость продаж».
- «Валовая прибыль (убыток)» (строка 2100) отражается разность строк 2110 и 2120.
- «Коммерческие расходы» (строка 2210) отражаются расходы, связанные с реализацией продукции покупателю. Заполняется строка по данным аналитического учета к субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» или дополнительного субсчета 90.7 «Коммерческие расходы», который может открыть организация.
- «Управленческие расходы» (строка 2220) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком. Заполняется строка по данным аналитического учета к субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» или 90.6 «Управленческие расходы».
- «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 2200) определяется как разность строк 2110, 2120, 2210, 2220.
- «Доходы от участия в других организациях» (строка 2310) отражаются доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие к получению по сроку в соответствии с учредительными документами. Эта строка заполняется по данным аналитического учета к субсчету 91.1 «Прочие доходы».
- «Проценты к получению» (строка 2320) и «Проценты к уплате» (строка 2330) отражаются суммы причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д. Эти строки заполняются по данным аналитического учета к субсчету 91.1 «Прочие доходы» и субсчету 91.2 «Прочие расходы» соответственно.
- «Прочие доходы» (строка 2340) и «Прочие расходы» (строка 2350) отражаются суммы начисленной и уплаченной арендной платы, а также другие доходы и расходы, не вошедшие в предыдущие строки.
- «Текущий налог на прибыль» (строка 2410). Заполняется по данным сальдо кредитового по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
- «Постоянные налоговые обязательства (активы)» (строка 2421). По строке 2421 отражается информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов), отраженном на счете 99 «Прибыли и убытки».
- «Изменение отложенных налоговых обязательств» (строка 2430). По строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств. Сумма рассчитывается как разность между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
- «Изменение отложенных налоговых активов» (строка 2450). По строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов. Сумма рассчитывается как разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
- «Прочее» (строка 2460). По строке указывается сумма убытков (прибыли), которая влияет на величину чистой прибыли и не учитывается в вышеприведенных пунктах отчета о прибылях и убытках. Такими убытками (прибылью) могут быть, например, сумма списанных ОНО и ОНА в связи с выбытием активов и обязательств, с которыми они были связаны, суммы пени и штрафов по налогам и сборам, начисленные (к увеличению или к уменьшению) суммы налога на прибыль за прошлые налоговые периоды.
- «Чистая прибыль (убыток)» (строка 2400). По строке указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли/убытка организации. Данный показатель рассчитывается по формуле: строка 2400 = строка 2300 - строка 2410 + (-) строка 2430 - (+) строка 2450 + (-) строка 2460.
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 83 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |