Читайте также:
|
Корпорационный налог взимается на двух уровнях: федеральном уровне и уровне штата. За 1980-е годы предельная ставка корпорационного налога в США снизилась с 46 до 35%.
Объектом налогообложения является валовой доход, включающий валовую выручку от реализации товаров и услуг, дивиденды, поступления рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, все иные доходы за исключением разрешенных законом вычетов (скидок):
1) обычные вычеты:
а) зарплата;
б) налоги, уплаченные штатам и местным органам власти;
в) налог на социальное обеспечение;
г) рентные платежи;
д) расходы на ремонт и амортизацию;
е) расходы на проведение НИОКР;
ж) расходы на рекламу;
з) проценты за кредит;
и) невозвратные (безнадежные) долги.
2) специальные вычеты:
а) чистые операционные убытки;
б) 85-100% от суммы полученных дивидендов;
в) для некоторых корпораций, работающих в секторах экономики, приоритетных или социально необходимых с точки зрения государства, такими вычетами могут быть, например, затраты на освоение нефтяных или газовых скважин, затраты на природоохранные технологии или мероприятия и т.д.
Федеральный корпорационный налог взимается с налогооблагаемого дохода любой корпорации по следующей шкале:
- 15% от налогооблагаемого дохода, не превышающего 50 000$;
- 25% от налогооблагаемого дохода более 50 000$, но не свыше 75 000$;
- 34% от налогооблагаемой базы более 75 000$, но не свыше 10 000 000$;
- 35% от налогооблагаемой базы более 10 000 000 $.
При этом если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 100 000$ за любой налоговый год, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:
1) 5% от суммы превышения;
2) 11750 $.
А если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 15 000 000 $, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:
1) 3% от суммы превышения;
2) 100 000 $.
Что касается уровня штатов, то корпорационный налог взимается почти всеми штатами США (кроме Невады, Южной Дакоты, Техаса, штата Вашингтон и Вайоминга), а в некоторых случаях – муниципалитетами. 1
Хотя правила расчета налоговой базы варьируются от штата к штату, обычно корпорационным налогом облагается сумма совокупной прибыли корпорации, полученной на территории соответствующего штата. По состоянию на 2004 год максимальная ставка корпорационного налога штата составляла 12% (штат Айова).
В качестве наглядного примера можно привести штат Аляска, где корпорационный налог взимается со всего налогооблагаемого дохода, полученного от источников на территории штата, и рассчитывается следующим образом:
На практике уплачиваемая штату сумма налога уменьшается за счет предоставляемых льгот, в частности на суммы, израсходованные на инвестиции в жилищные проекты, на программы поощрения создания дополнительных рабочих мест; на развитие альтернативных источников энергии и т.п.
Плательщиками налога являются две группы субъектов хозяйственной деятельности: товарищество (объединение двух или более лиц для совместной деятельности с целью получения прибыли – типично для организаций, оказывающих интеллектуальные услуги: юридические, аудиторские, актуарные, консультационные) и корпорация. С точки зрения налогообложения их основное различие состоит в следующем:
а) товарищество не уплачивает налог с дохода, полученного в результате его деятельности. Доход товарищества распределяется между его участниками, каждый из которых уплачивает налог самостоятельно;
б) корпорация непосредственно уплачивает налог на прибыль, полученную в результате ее деятельности, а в дополнение к этому с распределенной в форме дивидендов прибыли корпорации налог на доходы уплачивают и ее акционеры. По сути, имеет место двойное налогообложение. Для того чтобы свести к минимуму этот недостаток системы налогов, законодательство предусматривает возможность выбора налогового режима для корпораций, работающих в среднем и малом бизнесе.
Необходимо отметить, что размер корпорационного налога, подлежащего уплате на уровне штата, вычитается из налоговой базы по федеральному корпорационному налогу. Таким образом, предотвращается двойное вертикальное налогообложение корпорационным налогом.1
Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 87 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |