Читайте также:
|
| Категории налогоплательщиков | ||||
| Преде-льные ставки налога | Одинокий плательщик, долл. США | Супруги (общая декларация), вдова (вдовец), долл. США | Супруги (инди- видуальные дек- ларации) долл.США | Глава хозяй- ства, долл. США |
| 10% | $0-$8,375 | $0-$16,750 | $0-$8,375 | $0-$11,950 |
| 15% | $8,376-$34000 | $16,751-$68,000 | $8,376-$34000 | $11,951-$45,550 |
| 25% | $34,001-$82,400 | $68,001-$137,300 | $34,001-$68,650 | $45,551-$117,650 |
| 28% | $82,401-$171,850 | $137,301-$209,250 | $68,651-$104,625 | $117,651-$190,550 |
| 33% | $171,851-$373,650 | $209,251-$373,650 | $104,626-$186,825 | $190,551 - $373,650 |
| 35% | $373,651+ | $373,651+ | $186,826+ | $373,651+ |
На долю подоходного налога приходится свыше 40 % всех налоговых поступлений. Налог взимается по прогрессивной шкале. Установлен не облагаемый налогом минимум доходов и налоговые ставки. В большинстве штатов существуют свои подоходные налоги, причем ставки обычно значительно ниже федеральных. Налоги штатов и местные подоходные налоги вычитаются из доходов плательщика при исчислении федерального налога.
Необычным аспектом налоговой системы является налогообложение доходов, полученных гражданами США во всем мире, не являющихся резидентами Соединенных Штатов. Во многих странах налогом облагаются доходы резидентов этих стран, получаемые ими во всем мире, но только немногие страны облагают налогом доходы (получаемые во всем мире) своих граждан, которые не являются резидентами этих стран. Соединенные Штаты всегда оставляют за собой право облагать налогом своих граждан и резидентов в соответствии со своим внутренним налоговым законодательством, включая в некоторых случаях и бывших граждан США (только в тех случаях, когда доказано, что утрата ими американского гражданства связана со стремлением избежать налогообложения, при этом налогом может облагаться источник доходов бывшего гражданина США, находящийся в Соединенных Штатах). Иностранное физическое лицо рассматривается резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения, если это лицо считается резидентом в соответствии с иммиграционным законодательством США (т.е. имеет "зеленую карточку"), или же это лицо находится в Соединенных Штатах по крайней мере 31 день в течение текущего года, а в течение последних трех лет это лицо находилось в США в общей сложности 183 дня. Плательщики-нерезиденты, работающие по найму в США, платят подоходный налог по тем же ставкам, что и резиденты и граждане США, но поскольку нерезиденты облагаются налогом только по доходным источникам, находящимся в США, то на них распространяется меньше налоговых льгот по сравнению с резидентами и гражданами США. Обычно физические лица (индивидуалы) имеют право вычитать из налогооблагаемого дохода все затраты и потери, имевшие место в их торговой, деловой, инвестиционной деятельности, в том же году, когда эти затраты и потери имели место. Налогоплательщики, понесшие излишние затраты и потери, имеют право перенести их на следующий год и, соответственно, уменьшить свои налоговые обязательства в следующем году. Однако существует много особых правил, ограничивающих вычеты расходов и потерь, включая особые правила, ограничивающие потери капитала, а также потери от определенных видов деятельности, в которых налогоплательщик не участвует с использованием материальных средств. Обычно не подлежат вычету из налогооблагаемого дохода личные расходы налогоплательщика. Главным исключением из этого правила являются проценты по закладу жилья. Нерезиденты, занимающиеся бизнесом в Соединенных Штатах, уплачивают налог на полученный от деловой деятельности доход по тем же налоговым ставкам, что и налогоплательщики-резиденты. Обычно нерезиденты имеют право на те же вычеты расходов и потерь из налогооблагаемого дохода, что и граждане и резиденты США.Резиденты и граждане облагаются налогом на доходы во всем мире, в то же время - нерезиденты облагаются налогом только на доходы в пределах юрисдикции США.
В каждом штате США действует собственная система частного права, в том числе вещного и семейного права. В штатах, где имущество супругов считается общей собственностью, доход супружеской пары рассматривается для целей вещного права как полученный каждым из супругов вне зависимости от того, кем он был извлечен фактически.
Часто используется метод освобождения от уплаты налогов, при котором отдельные налогоплательщики могут вычитать из облагаемого дохода определенную сумму в виде компенсации за содержание иждивенцев. Сумма такого вычета может меняться в зависимости от числа иждивенцев. Поскольку налоговый вычет представляет собой уменьшение дохода в рамках системы прогрессивного налогообложения, то чем выше доход физического лица, тем больше сумма освобождения. Иными словами, предоставление освобождения за счет налогового вычета дает тот же обратный эффект, что и скидки посредством дробления дохода — то есть сумма предоставляемого освобождения находится в обратной зависимости от степени нуждаемости налогоплательщика. Более того, система вычетов не дает никаких освобождений лицам, доходы которых ниже налогооблагаемого минимума. По этим причинам некоторые страны отказались от освобождения на основе вычетов на иждивенцев либо постепенно прекратили предоставление вычетов для налогоплательщиков с высоким доходом. Предоставление налогового освобождения налогоплательщикам, содержащим иждивенцев, рассматривается при разработке шкалы ставок. Корректировка минимального необлагаемого дохода или границ диапазонов доходов, облагаемых по более низким ставкам, можно использовать для предоставления всеобщего налогового освобождения «на основные расходы на проживание» всем налогоплательщикам и сделать его достаточно щедрым для тех лиц, которые содержат иждивенцев.
Лица, состоящие в браке, могут подавать либо раздельные декларации по подоходному налогу, указывая собственные доходы и вычеты, либо они могут выбрать подачу совместной налоговой декларации, указав в ней совместные доходы и вычеты, то есть свои и супруга(и).
В отношении субъектов налога на доходы физических лиц, помимо наиболее общего деления на резидентов с неограниченной налоговой обязанностью и нерезидентов с ограниченной налоговой обязанностью, существует также и внутреннее деление налогоплательщиков-резидентов на категории. В США даже применяемые ставки налога зависят от статуса налогоплательщика-резидента, подающего налоговую декларацию. Соответственно, применительно к налогу на доходы физических лиц существуют четыре категории налогоплательщиков-резидентов:
1) лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию, объединяющую все их доходы и вычеты;
2) лица, содержащие на иждивении членов семьи, то есть лица, ведущие домашнее хозяйство, являющееся обычным местом жительства ребенка, находящегося на иждивении, либо иного иждивенца в течение не менее половины налогового года;
3) физические лица, не состоящие в браке, то есть одинокие налогоплательщики;
4) состоящие в браке физические лица, подающие раздельные налоговые декларации, когда каждый супруг отчитывается о своем собственном доходе и вычетах в отдельной декларации.1
Пережившие супруги (вдовы/вдовцы) могут подавать налоговую декларацию, как физические лица из первой категории за налоговый год, в котором произошла смерть их супруга, а также за два последующих налоговых года, если они ведут домашнее хозяйство, являющееся обычным местом жительства находящегося на их иждивении ребенка.
Дети обязаны подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и платить налог со своего собственного дохода. Однако дети, не достигшие 14-летнего возраста и получающие самостоятельно не заработанный доход в размере, превышающем годовую пороговую величину платят налог с суммы превышения пороговой величины, причем по самой высокой ставке налога, применяемой к их родителям.
Один из родителей ребенка может включить доход ребенка в свою налоговую декларацию, если ребенок получает доход только в виде процентов или дивидендов, если ребенок не получает заработанного дохода и если сумма процентов и дивидендов в пользу ребенка не превышает установленный максимум (на 2003 год – 7500 долларов США).
Что касается объекта налогообложения, то им для граждан и резидентов США является весь личный доход, независимо от источника получения. В это понятие входят заработная плата, вознаграждение, доход от предпринимательской деятельности и инвестиционный доход. Все виды дохода (за исключением дохода от прироста капитала) суммируются и облагаются налогом по одним и тем же ставкам. К доходу от прироста капитала применяются особые ставки налога.
Налогооблагаемый доход рассчитывается посредством прохождения следующих этапов:
1) определяется совокупный доход;
2) производятся некоторые разрешенные законом вычеты для того, чтобы получить так называемый `скорректированный совокупный доход;
3) производится:
- стандартный вычет (таблица №5), либо так называемые детализированные вычеты,
- персональный вычет.
В отношении налогового периода налогоплательщики рассчитывают свой доход и налоговые обязательства, используя календарный или финансовый год (не совпадает с календарным). Также может использоваться год, состоящий из 52-53 недель, если налогоплательщик регулярно ведет свои бухгалтерские книги именно на этой основе. Год, состоящий из 52-53 недель, является ежегодным отчетным периодом, который всегда заканчивается в один и тот же день недели, являющийся ближайшим к концу календарного месяца. Налогоплательщики, не ведущие бухгалтерские книги или не использующие разрешенный ежегодный отчетный период, обязаны в качестве налогового периода использовать календарный год.1
Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 99 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |