1. БУ поступления и выбытия ОС: оценка, понятие инвентарного объекта, документальное оформление, синтетич и аналитич учет, особенности учета ОС неинвентарного характера, автоматизация.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве прод раб усл,для управленческих нужд организации либо для аренды
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации доход в будущем.
Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
ОЦЕНКА ОС. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются: затраты на покупку(поставщику) и иные затраты(консультации, там сборы, там пошлины, госпошлина, вознагражения посреднику за приобретение ОС). СИНТ И АНАЛИТ УЧ.
ОС принимаются к БУ по сч 01 «ОС» по первонач ст-ти. Затраты по формированию первоначальной ст-ти учитывается на сч 08 «Вложен во внеоб акт». • Д 08 К 60,75,76 – оприходован объек ОС.• Д 01 К 08 – введен в эксплуатацию объект ОС. Ст-ть объекта ОС, который выбывает или не используется подлежит списанию.
Выбытие ОС имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания и в случаях морального и физического износа, ликвидации, передачи в счет вклада в УК другой организации. Дох и расх от списания с БУ объектов ОС отражается в отчетном периоде, к которому они относятся подлежат зачислению на счет 91 в качестве прочих доходов и расходов.
Выбытие ОС в БУ отражается: Д 01/«Выб-е ОС» К 01/«ОС в эксплуат» - отражено выбытие ОС; Д 02 К 01 – списана начисленная амортизация. Д 91-2 «Проч расх» К 01 – списана остаточн ст-ть; По безвозмездно принятым ос делают: Д 08 К 98 - на первоначальную стоимость, Д 01 К08 - на первоначальную стоимость, Д (25, 26 и др.) К 02 - ежемесячно на сумму амортизации
Переоценка может проводится и не проводится.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки (Д 01 К 83 "Добавочный капитал"). Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки Д 84 К 01. Сумма дооценки, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет нераспределенной прибыли (дох)Д 01 и К 84. Сумма уценки за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды (Д 83, К 01). Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, (расх) (Д 84, К 01). При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки (К 84, Д 83 "Добавочный капитал").
Аналитический учет по сч 01 ведется по отдельным инвентарным объектам.
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ.
ОС принимаются к учету на основании след унифицир документов: «акт о приеме-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений)», ф № ОС-1. Он применяется для отдельного объекта. Акт о приеме-передаче здания (сооружения), ф. №ОС-1а и Акт о приеме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий, сооружений), ф № ОС-1б.
Все акты составляются комиссией в количестве не менее 2х экземпляров, утверждаются руководителем организации-получателя и организации – сдатчика и заверяются печатями указанных организаций. Далее на каждый инвентарный объект должна открываться инвентарная карточка установленной формы: на группу объектов - по форме N ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий - по форме N ОС-6б. Записи в инвентарных карточках производятся на основании актов о приеме-передачи объектов ОС. Инв. карточки составляются в одном экземпляре бухгалтером на основании документов на зачисление объекта ОС и находятся в бухгалтерии. Выбытие ОС в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом (по ф №ОС-1, № ОС-1а или ОС-1б), на основании которого в бухгалтерии организации делается соответствующая запись в инвентарной карточке. А при списании объектов ОС из-за их непригодности к дальнейшему использованию требуется оформление: акта о списании объекта ОС (кр автотранспортных средств) по ф. ОС-4; акт о списании автотранспортных средств по ф. № ОС-4а; акт о списании групп объектов ОС (кр автотр) по ф № ОС-4б.
Все операции, связанные с движением объектов ОС, отражаются непосредственно в учетных регистрах (главной книге, журналах учета хозяйственных операций и др.).
ОСОБЕННОСТИ учета ОС неинвентарного характера. К инвентарным относят объекты, имеющие вещественное выражение и поддающиеся проверке, обмеру и подсчету в натуре, к неинвентарным - капитальные вложения в земельные лесные и водные угодья (кроме сооружений). Они отражаются в БУ на счете 03 «Доходные вложения в МЦ».
•Д 03 К 08 – имущество, предназначенное для передачи во временное пользование, введено в эксплуатацию. При списании с баланса МЦ, учтенных на сч 03, сначала списывается сумма начисленной амортизации: Д 02 К 03, и затем списываем остаточную стоимость этого имущества: Д 91-2 К03.
АВТОМАТИЗАЦИЯ. Автоматизация – это применение технических средств, математических методов управления, освобождающих человека полностью или частично от обработки информации.
Цель автоматизации – повышение эффективности и производительности труда, качества управления, устранения человека от тяжелой ручной работы, несомненно повышении эффективности и качества ведения учета. Записи хозяйственных операций ведутся от документа, что означает что работа организуется таким образом, как бы ее вели вручную. Система позволяет сформировать автоматические проводки, кот записываются в журнале операций. Для учета ОС в программе существуют справочники, в кот содержится инфа о всех основных средствах, находящихся в пользовании организации. В справочниках формируются карточки учета основных средств по каждому виду.
1) Документы => учет ОС => поступления ОС (печатной формы не имеет). При проведении проводки: Д 08/4 К 60/1; Д 19/1 Кт 60/1. Там же по реквизитам заполняются справочники о ведении бухгалтерского и налогового учета амортизационных отчислений (методы).
2) Затем осущ-ся «ввод в эксплуатацию», печатная форма акта ОС-1 и формир пр-ку Д01/1 К 08/4.
3) Документы => учет ОС => перемещение ОС (печатная форма ОС-2)
4) Документы => учет ОС => списание ОС (имеет форму акта ОС-4: Д 91/2 К01/2
Итоговым документом формирующимся в программе по ОС служат карточки счетов, платежные ведомости(если купили), выписки банка, оборотно-сальдовая по сч 01.
2. Комплексный анализ использования ресурсов, расчет и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования ресурсов на объем производства и продажи продукции.
ЭконРесурсы – называют совокупность ресурсов, используемых в хоз. деятельности предприятия. Эффективность использования ресурсов характеризуется соотношением эффекта и понесенных затрат: Э(эффективность) = Эффект/ресурсы(затраты)
Существуют обобщающие(отражают всю совокупность ресурсов) и частные(отдельных видов ресурсов) показатели эффективности.
Обобщающие показатели: ресурсоотдача = Выручка / (Ср. ОФ + Ср.ОборотСредств + РазмерОплатыТруда); Ресурсорентабельность = (Прибыль * 100%)/ (Ср. ОФ + Ср.ОС + РОТ);; Капиталоотдача = Выручка / (Ср. ОФ + Ср.ОС);; Капиталорентабельность = Прибыль / (Ср. ОФ + Ср.ОС);; Степень интенсивного и экстенсивного использования ресурсов.
Конечные результаты деятельности организации складываются под воздействием взаимозаменяемых интенсивных (качественных) и экстенсивных (количественных) факторов.
При изучении влияния количества и качества использования ресурсов на изменение выручки (стоимости выпуска продукции), пользуются 2мя способами:
1)МЕТОД РАЗНИЦ или метод цепных подстановок. При использовании этого метода сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности, а затем качественных, характеризующих влияние интенсивности. При использовании этого метода выручка (ст-ть выпущенной продукции) выражается ч/з экстенсивность и интенсивность использования ресурсов:
Т.е. В = Ресурс * (В / Ресурс), где Ресурс – экстенсивный фактор, в В / Рес – интенсивный фактор.
Затем рассчитывается влияние экстенсивности использования ресурса. Для этого изменение величины ресурса умножается на показатель интенсивности его использования в базисном периоде: ~ Экст = (Ресурс ф – Ресурс б) * (В / Ресурс б);; И рассчитывается влияние интенсивности ресурса путем умножения изменения интенсивности использования ресурса на величину этого ресурса в отчетном периоде:
~ Инт = ((Вф/Рф) – (Вб/Рб)) * Рф
2) ИНТЕГРАЛЬНЫЙ МЕТОД.
Влияние экстенсивности использования ресурса рассчитывается: ~ Экст = К экс * ∆В = (прирост рес % / прирост Выр %) * (Вф-Вб);; Влияние интенсивности использования ресурса рассчитывается: ~ Инт = К инт * ∆В = (1- (прирос ресв % / прирост выр в %)) * (Вф – Вб).
Коэф экст показывает какая доля прироста выручки получена за счет увеличения ресурса в количественном измерении (за счет экстенсивности использования ресурса)
Коэф инт-ти показывает какая доля или какая часть увеличения выручки обеспечена повышением интенсивности использования ресурса.
Выборка в аудите: генеральная совокупность и ее элементы, методы выборки, методы распространения результатов выборочной проверки на генеральную совокупность проверяемого объекта. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка».
При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может отобрать: 1) все элементы, 2) специфические элементы, 3) отдельные элементы(сформировать аудиторскую выборку)
Аудиторская выборка (выборочная проверка) - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.
Выборка произв-ся в 2 этапа: 1) опред-ние ген.сов-ти из кот-й будут отобраны эл-ты предназначенные для проверки 2) выработка действий по сбору необходимой инф-ции. Сущность выборочного метода в том, что по данным выборочных проверок делают заключения о сальдо на счетах, как достоверности и целесообразности совершения хоз.операций. Аудиторы проводят выборочную проверку, если хар-р и данные сальдо счета и обоснование достоверности хоз-х операций не требуют 100% проверки.
Генеральная совокупность - полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы. Генеральная совокупность может подразделяться на страты (подмножества), где каждая страта проверяется отдельно. Элементы выборки - индивидуальные элементы, отражаемые в учете и составляющие генеральную совокупность. Например, однотипные первичные документы, отдельные записи в выписках из банковского счета, счета-фактуры по продажам, обороты по лицевым счетам дебиторов.
Основными Методами отбора совокупности являются случайный, систематический.
1) Случайный отбор (статистический метод). Для случайного отбора используется генератор случайных чисел (как программный продукт в электронно-вычислительной технике) или таблицы случайных чисел.
2) Систематический отбор (нестатистический) - метод опред-ют как выборочный контроль при кот-м аудиторы не применяют стат- методы для выражения рез-в. Для систематического отбора число элементов в генеральной совокупности делится на объем отобранной совокупности так, чтобы обеспечить интервал выборки (например, равный 50), и после определения исходной точки в пределах первых 50 элементов затем отбирается каждый 50-й элемент выборки.
Методы распространения результатов выборочной проверки на генеральную совокупность проверяемого объекта.
Рез-ты, полученные по выборке, аудитор обязан распространить на всю ген.совокупность. Мет-ды распространения результатов выборки на всю совокупность могут быть различны, но всегда должны соответсвовать методам построения выборки.Если совокупность разбита на подсовокупности,то распространение должно быть проведено по каждой из них. Аудитор должен убедится,что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую. Если она оказалась выше, то аудитор должен повторно оценить риски выборки и расширить круг аудит.процдур.
1) м-д оценки сред-й суммы – при применении этого м-да по разнице общее кол-во эл-тов в сов-ти умножают на сред-ю сумму искажений, кот-я получена делением общей выборки суммы искажений на кол-во выборки. 2) М-д оценки по коэф-ту – при исп-ии этого м-да искажение сов-ти опр-ся умножением общей суммы сов-ти на степень искажения, кот-я вычисл-ся делением общей суммы искажений выборки на общую ее сумму. 3) м-д распространения сред-й стоим-ой ауд-й проверки – общее кол-во эл-ов сов-ти умножают на коэф-т полученный делением суммы эл-в выборочной сов-ти на число ее эл-ов.
Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 94 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |