1(наш 43). Отчет о прибылях и убытках ф№2: значение, структура, определение понятий, то есть отдельных показателей: выручка, доходы, расходы, прибыль, убыток, себестоимость проданной продукции и др., содержание, источники информации, порядок составления, взаимоувязка с данными других форм БО.
"БО ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 4/99),утв Минфином 06.07.99г №43н(в ред 18.09.2006г №115н).
Значение: Отчет №2-отчет о дох-х и расходах и фин-х результатах. И явл. составной частью промеж-й и годовой б/о состав-ся всеми орг-ми, отчет формы № 2 – это отчет о прибылях и убытках и их составляющих, т.е. о доходах и расходах. Структура: ОПУ состоит из 2х таблиц. В отчете данные отражаются нараст-м итогом-с начало годат т.е.за квартал, полугодие и 9 месяцев и год в гр.3-за отчетный период, в гр.4-указывают данные за соотв. период предшествующего года. Однако в соотв. с уч. Полит. орг-ии можно указ.данные за ряд прошлых лет. Определение понятий, содержание, источники информации:
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности». Основным источником инф-ции испол-м для составления данных отчета является: счет 90.
010 Выручка (нетто) от продажи товаров, прод, раб, усл (за минусомНДС, акцизов и аналогич платежей ) - отражают поступления от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров по обыч видам деят). = Кт об 90/1 Продажи/Выр – 90/3 НДС – 90/4 Акцизы – 90/5 экспортные пошлины.
Выручка нетто (за минусом НДС, акцизов, экспортных пошлин)» и отражается в учете, как правило, по моменту отгрузки товаров. 020 Себестоимость проданных тов, прод, раб, усл - по этой статье отражаются учетные затраты на производство продукции, раб, усл в доле, относящейся к проданным в отч периоде продукции, раб, усл. = 90/2 Продажи/Себ-ть продаж. Но и здесь есть особенности: один из 2-х вариантов в соответствие с уч-й пол-ой орг-ции: 1.факт. пр-ная с/б (полная) реал-ной прод-ции. Если управ-ие расходы включены в с/б прод-ции Д20-К26 2.сокращенная (неполная) пр-ная с/б проданной прод-и. Если управ-ие расходы списывают непосред-но на счет продаж Д90(отдельный субсчет)-К26. Может быть сумма ТН Д90.2К42 сторно.
029 Валовая прибыль = строка 010 – строка 020 030 Коммерческие расходы Производственные предприятия здесь указывают расходы, которые связаны со сбытом продукции, а торговые организации – издержки обращения. = Дт 90 «Себест. продаж» Кт 44«Расходы на продажу»К коммерч расх относятся расходы: н: на рекламу. В ней отражают Σ расходов на продажу, учтенные в теч месс на сч 44 и списанные в Д90
040 Управленческие расходы = Кт об 26. Производственные предприятия учитывают управленческие расходы на сч 26 «Общехоз расходжы» (напр-р: з/п адм-упр аппарата, оплата инф, аудиторских и консульт-х услуг, сумма начисленной амортизации и расх на ремонт ОС и т.д). А у торговых прочерк тк они уч это на44 сч. 050 Прибыль убыток от продаж = стр 029 – 030 - 040
Раздел «Прочие доходы и расходы» 060 «Проценты к получению» = Кт 91/1 «Проч дох и расх/ проч доходы». (%, полученные за предоставленные займы, % за пользование банками переходящих остатков на р/с от организации(банки пользуются деньгами орг-ии)).и др.
070 «Проценты к уплате» = Дт 91/2 «Проч дох и расх/ проч расх». Это сумма процентов, кот-е уплачиваются в отч периоде за полученные кредиты и займы. 080 «Доходы от участия в др организациях» = Кт 91/1. в ней отражаются Σ полученные и/или причитающийся доход по вкладам в уставный капитал других организаций. 090 «Прочие доходы»: = Кт 91/1 «Проч дох и расх/ проч доходы». Сюда относятся: прибыль, которую организация получила в результате совместной деятельности, доходы от продажи и прочего списания ОС, НМА, и др. Это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора другими организациями; прибыль прошлых лет выявленная в отч году; положительные курсовые разницы при переоценки ин валюты и т.д. 100 «Прочие расходы»: = Дт 91/2 «Проч дох и расх/ проч расх». Сюда относят: Это штрафы,пени,неустойки уплаченные; убыток прошлых лет выявленная в отчетном периоде; отрицательные курсовые разницы; и т.д. 140 «Прибыль(убыток) до налогообложения»: по ней отражают сумму бухгалтерской прибыли (убытка).S=050+060-070+080+090-100. От этой суммы рассчитывается условный расход/доход по н-гу на прибыль(УРНП) или (УДНП).
141 «Отложенные налоговые активы». отражают разницу между Дт и Кт оборотами сч 09 «ОНА». Д 09>К09→сумма указ-ся обычной записью, если Д09 ‹ К09→сумма указ-ся в скобках. Если +, то увелич тек НП; если -, то уменьш тек НП.; Σ ОНА=вычитаемые временные разницы (расходы в б/у больше, для налогообложения принимаются меньше)*0,20. 142 «Отложенные налоговые обязательства». В ней отражают разницу между Кт и Дт оборотами сч 77«ОНО». Если К77>Д77→сумма указывается в скобках, если К77‹Д77→сумма указывается обычной записью.Если +, то уменьш тек НП, Если -, то увелич тек НП.
150 «Текущий налог на прибыль». = УРНП(УДНП)+ПНО(-ПНА)+ОНА-ОНО, показывают причитающийся к уплате в бюджет налог на прибыль. Ставка 20%. 190 « Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) »:стр.140+141-142-150.
Кроме того в данный отчет введены 3 справочные статьи: 200 Постоянные налоговые обязательства(активы): отражает разницу между ПНО и ПНА. Сальдо обязательств отражается обычной записью, а сальдо активов в скобках. В БУ ПНО отраж Д 99 «Приб и уб» Кт 68 «Расч по нал и сборам»/ «рас по НП». А ПНА – наоборот. 201 «Базовая прибыль(убыток)на 1 акцию» = чистая прибыль – Σ дивидендов по привилегированным акциям / средневзвешенное кол-во обыкновенных акций. 202 «Разводненная прибыль(убыток)на 1 акцию » = Чистая прибыль за отчетный период / средневзвешенное кол-во обыкновенных акций + средневзвешенное кол-во привилегированных акций, пересчитанных на обыкновенные.
Раздел "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" строка "Отчисления в оценочные резервы» (столбец 4) формы 2 должен совпадать со строкой Раздела II "Резервы" подраздел "Оценочные резервы" формы 3 «Отчет об изменениях капитала», строка «Данные отчетного года" (столбец 4).
Раздел "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" строка "Отчисления в оценочные резервы» (столбец 6) формы 2 должен совпадать со строкой Раздела II "Резервы" подраздел "Оценочные резервы" формы 3 «Отчет об изменениях капитала», строка «Данные предыдущего года» (столбец 4).
Взаимоувязка с данными других форм БО.
Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) с показателями Баланса (форма № 1)
| Показатели формы № 2 | Показатели формы № 1 |
| Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», графа 3 | Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа 4 |
Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма № 3)
| Показатели формы № 2 | Показатели формы № 3 |
| Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», графа 3 | Раздел 1. Изменения капитала. Строка «Чистая прибыль отчетного года», графа 5 |
Факторные модели и их использование в экономическом анализе: виды моделей, способы моделирования. Используя данные бухгалтерской (финансовой) отчетности постройте числовую фактрную модель экономической рентабельности.
Наиболее важным моментом в проведении факторного анализа – создание исходной модели – описание взаимосвязи м/у факторами и результативными показателями, а. также работа с ней – моделирование.Моделирование предполагает выражение изучаемого пок-ля ч/з формирующие его факторы в форме конкретного математического уравнения в котором все факторы входящие в модель должны иметь определенно выраженный хар-р (т.е реально существовать), быть соизмеримыми (количественно), находится в причинно-следственной связи с изучаемым показателем (рез-тами).В эк анализе часто встречаются следующие виды моделей: 1. Аддитивные модели (сложение, вычитание), например: Реализация = Ост на нач + Поступления – Прочие выбытия – Ост на конец и др. 2. Мультипликационные модели (умножение):
Выручка = Произв-ть труда * Численность. 3. Кратные модели (деление): Произв-ть труда = Выручка / Численность. 4. Смешенные модели: Z =(х*у*(a+в))/с.(например способ абсолютных разниц влияние выручки на прибыль (Вф-Вб)*Рб.
Дополнительно в аналитической работе используется ряд методов моделированию. Моделирование факторных моделей предполагает работу с факторными моделями, кот-е вкл-т след методы эк-мат моделирования:
1. Расширение факторной модели. Предполагает ввод в модель дополнительного одного или нескольких факторов, кот-е позволяют представить изучаемый пок-ль ч/з различные кач-е хар-ки: н-р Рентаб.активов=Прибыль/средн.велич.активов=П/В*В/ср. велич.активов, где П/В=рентаб.продаж, а В/ср. велич.активов = оборач-ть активов.
2. Метод удлинения факторной модели, предполагает выраж-е хотя бы одного конкретного фактора формирующего модель ч/з составляющие:
Ур.затрат = Себест-ть/выр = (Матер затр + З/п + Аморт)/Выр. = Мат затр/Выр + З/п/Выр + Аморт/Выр. Тоже с рентаб=П/В, П=В-З-Кр-Ур/В.
3. Сокращение факторной модели, предполагает деление факторов формирующих модель на одну и ту же величину:
Ур.затрат = Себест-ть/выр = (МЗ + З/п + Аморт)/Выр. = МЗ/Выр + З/п/Выр + Аморт/Выр. = материалоемкость + з/пемкость + амортизациемкость.
Эк-мат моделир-е исп-ся в эк анализе для детализации изучаемых пок-лей.
Уровень существенности и аудиторский риск: сущность и значение, критерии для определения уровня существенности, виды рисков их исчисление. Взаимосвязь и влияние рисков на уровень существенности.
Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 88 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |