Читайте также:
|
ЦЕЛИ. Цель анализа источников финансирования заключается в том, что для оценки финансового состояния организации необходим и анализ структуры и динамики источников собственных, заемных и привлеченных средств. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ. Ф№1, ф№3 «Отчет об изменениях апитала»
К источникам финансирования относятся:
1. Источники собственных средств (капитал и резервы); 2. заемные источники - долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы; 3. привлеченные средства – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы. К собственным источникам финансирования относятся: 1) уставный капитал – вклад учредителей (собственников) в имущество организации в стоимостном выражении при создании общества. Размер уставного капитала определяется учредительными документами и может быть изменен только по решению учредителей с внесением соответствующих изменений в учредительные документы. Средства уставного капитала инвестируются в основные средства и нематериальные активы и оборотные средства; 2) добавочный капитал представляет собой прирост стоимости в результате переоценки имущества, стоимость безвозмездно полученного имущества и эмиссионного дохода организации; 3) резервный фонд – это фонд собственных средств организации, созданный в соответствии с законодательством и учредительными документами организации за счет отчислений от прибыли. Использование средств резервного фонда имеет строго целевое назначение – на покрытие убытков от текущей деятельности, на выплату дивидендов по привилегированным акциям; 4) нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли организации, которая не была распределена организацией на дату составления балансового отчета.
Для осуществления текущей деятельности и ее развития предприятия и организации вынуждены использовать кроме собственных средств в качестве источников финансирования заемные и привлеченные средства. Д олгосрочные заемные средства – это кредиты и займы, полученные организацией на период более одного года. Долгосрочные кредиты и займы обычно привлекаются для целей капитального строительства, модернизации производства и т.д. Привлечение организацией долгосрочных кредитов обычно свидетельствует о проведении в организации мероприятий долгосрочного инвестиционного характера.
Краткосрочные заемные средства – кредиты и займы, полученные организацией на период менее одного года. Такие средства привлекаются для пополнения оборотных средств (для покупки сырья и материалов и т.д.). При оценке изменения заемного капитала просчитывают эффект финансового рычага для оценки привлеченных заемных средств, а изменение кредиторской и приравненной к ней задолженности сопоставляется с изменением дебиторской задолженности. Эффект финансового рычага показывает, на сколько % увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств. Возникает в тех случаях, если экономическая рентабельность капитала выше ссудного процента. Эффект.фин.рычага=3/4(0,80)* (Эконом.рент. активов—Сред.процентная ставка)* Заемные ср-ва/Собственные
Суть эффекта рычага заключается в следующем: Предприятие, используя заемные средства, увеличивает либо уменьшает рентабельность собственного капитала. Снижение или увеличение рентабельности собственного капитала зависит от средней стоимости заемного капитала (средней процентной ставки) и размера финансового рычага.
Финансовым рычагом называется соотношение заемного и собственного капитала организации: фин.рычаг = Заемные ср-ва/Собственные
В качестве временных источников финансирования организации используют и кредиторскую задолженность. К кредиторской задолженности относятся: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность перед персоналом организации, перед бюджетом и внебюджетными фондами. Анализ кредиторской задолженности имеет важное значение для внутренних пользователей (для принятия эффективных управленческих решений) и для внешних пользователей (для оценки финансовой устойчивости организации, кредитоспособности и надежности ее, как партнера по бизнесу).
Величина собственных источников финансирования опред как разность(ИЗ БАЛАНСА) строк 490-стр 190. Величина собственных и долгосрочных источников= сумма стр490,590-190, всех исчтоников финн-я=сумма 490,590,610-190. Излишек или недостаток собственных источников финансирования = Величина собственных источников финансирования-Величина запасов(стр 210), Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников = Величина собственных и долгосрочных источников – стр 210, Излишек или недостаток всех источников=вел всех исчтоников финн-я-стр 210. Критерии оценки Излишек-1, Недостаток 0. Т.о. получится например 100, или 010. Чем больше 0 тем хуже. МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ. Источники финансирования организации отражаются в пассиве баланса. Оценка структуры и динамики осуществляется на основе результатов горизонтального и вертикального анализа пассивов организации. Горизонтальный(временной) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом. Вертикальный(структурный) анализ - определение структуры итогов финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ. Структура источников финансирования показывает, за счет каких источников в основном организация осуществляет свою деятельность, соотношение источников между собой. Структура источников финансирования определяется с помощью вертикального анализа путем расчета удельного веса каждого источника в общей их сумме. Преобладание удельного веса собственных источников свидетельствует о более высокой финансовой независимости организации. Однако, такое соотношение между собственными и заемными источниками не всегда свидетельствует об оптимальном показателе рентабельности собственного капитала. Структура источников, в основном зависит от сферы деятельности организации, специфики деятельности, а также от степени эффективности управления финансами организации.
2. Аудит денежных средств в кассе организации. Цель аудита, источники, программа аудита, действия аудитора при выявлении недостач.
Проверка проводится сплошным методом. Целью аудита является выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Источники: 1. Первичные документы организации: приходные и расходные кассовые ордера, журнал-кассира операциониста, кассовая книга, отчеты кассира, авансовые отчеты. 2.регистры аналитического и синтетического учета: журнал регистрации приходных кассовых ордеров, журнал регистрации расходных кассовых ордеров, журнал регистрации доверенностей, журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей. 3. журналы регистрации первичных документов: главная книга (счет 50 «Касса»), оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета 50. 4.бухгалтерская (финансовая) отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1) в разделе «Оборотные активы», статья «Денежные средства», подстатья «Касса.
Сначала проводится Предварительное планирование аудиторской проверки (опрос сотрудников).
Вопросы можно добавлять в зависимости от специфики предприятия:Проводились ли в течение отчетного периода банками проверки соблюдения кассовой дисциплины? Имеются ли приказ руководителя предприятия о назначении кассира?Ведется ли на предприятии журнал регистрации РКО? Ведется ли на предприятии кассовая книга? Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)? Зарегистрированы ли ККМ в налоговой службе? Заключен ли договор с центрами технического обслуживания ККМ? Кассовые операции автоматизированы?
Кассовая книга составляется в электронном виде? Происходит ли прием выручки наличными деньгами без использования ККМ?
Программа аудита: 1. Проверка наличия денежных средств в кассе (Последний отчет кассира, наличие денег в кассе, Пересчет) 2. Оприходование денег в кассу. Не нарушается ли лимит кассы. (Выписки банка, отчеты кассира, Прослеживание) 3. Целесообразность выдачи денег из кассы (Отчеты кассира, Подтверждение, прослеживание) 4. Синтетический учет проверка (Регистры бухгалтерского учета, отчеты кассира, Прослеживание) 5. Соблюдений финансовой дисциплины (Отчеты кассира, выписки банка, Подтверждение, прослеживание) 6. Оформление кассовой книги (Кассовая книга, Прослеживание)
Проверка наличия денег в кассе производится в присутствии кассира и главного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во время снятия остатков не разрешается. При невозможности проверки кассы или при наличии нескольких касс все они опечатываются аудитором, ключи остаются у кассира, а печать - у аудитора
Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач.
При обнаружении значительных недостач или злоупотреблений аудитор рекомендует руководителю предприятия немедленно отстранить кассира от должности и передать деласледственным органам.Выявлять полноту нарушений применяются методы инспектирования и запроса. Аудитор должен дать след проводки На дату выявления недостачи делается запись: Д 94 «Недостача от порчи ценностей» - К 50 - на сумму выявленной недостачи. На дату утверждения заключения ревизии: Д 73 - К 94 - на сумму недостачи, определенной по итогам ревизии. Д 50 Кт 73 (внесли сумму недостачи). Если кассир уволился, до выявления недостачи или не установлены конкретные виновники, то на основании распоряжения руководителя списание суммы недостачи отражается в составе прочих расходов. Д 91-2 К94
Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 145 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |