Читайте также:
|
Задание построено на примере условного производственного предприятия и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, затрат, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов.
Предприятие имеет основное и вспомогательное производства. Часть продукции вспомогательного производства реализуется сторонним организациям.
Выписка из приказа «Об учетной политике»
1. Организация использует типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
2. К основным средствам относятся средства труда со сроком полезного использования более 12 месяцев и удовлетворяющие критериям, изложенным в ПБУ 6.
3. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
4. По основным средствам стоимостью не более 40 000 р. учитываются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.
5. Производственные запасы отражают в текущем учете по учетной стоимости (цене поставщика). Все другие затраты, связанные с приобретением и заготовлением материалов, учитываются на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
6. Для учета затрат вспомогательного производства используется счет 23 «Вспомогательное производство». Продукция вспомогательного производства используется как для изготовления продукции основного производства, так и для продажи на сторону.
7. Калькулируется полная производственная себестоимость готовой продукции основного и вспомогательного производства. Общехозяйственные расходы распределяются между основным и вспомогательным производствами пропорционально заработной плате работников основного и вспомогательного производства. (Таблица 1.)
8. Для учета готовой продукции используется счет 43:
43.1 - продукция основного производства
43.2 - продукция вспомогательного производства
Таблица 1 - Распределение общехозяйственных расходов между видами производств
| Вид производства | Заработная плата, руб. | Процентное содержание | Общехозяйственные расходы, руб. |
| Основное | |||
| Вспомогательное | |||
| Итого | 100% |
Таблица 2 - Остатки по счетам синтетического учета на 31.12., тыс. р.
| Счета (суб- счета) | Наименование | Варианты | ||||
| 1(А, С, Б, Т, Щ) | 2(Я, В, У, П, М) | 3 (Г, Х, Ф, Д, К,) | 4(Ц, Р, У, Е, Ч, Э, Н,) | 5(Ж, З, О, И, Ш, Л,Ю,) | ||
| I | II | III | IV | V | ||
| Основные средства | 45120,5 | 73520,0 | 59800,3 | 152400,3 | 379800,0 | |
| Амортизация основных средств | 15843,4 | 31613,6 | 25116,0 | 64008,0 | 155718,0 | |
| 10.1 | Материалы | 2129,7 | 2409,7 | 2995,7 | 3099,1 | 6964,2 |
| 10.2 | Полуфабрикаты | ----- | ----- | 8420,1 | ----- | ----- |
| 10.3 | Топливо | 3420,0 | 985,2 | 27,5 | 15,8 | 7340,6 |
| 10.5 | Запасные части | 940,1 | 4890,3 | 42,9 | 25,6 | 1080,1 |
| 0.16 | ТЗР | 1577,6 | 2300,5 | 1814,5 | 558,9 | 2206,5 |
| НДС по приобретенным ценностям | 484,0 | 394,0 | 308,1 | 499,1 | 992,1 | |
| Касса | 5,5 | 4,9 | 3,5 | 3,9 | 4,9 | |
| Расчетный счет | 4970,6 | 5940,9 | 3940,4 | 4850,3 | 6470,8 | |
| 60.1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | 2420,1 | 1970,2 | 1540,3 | 2495,4 | 4960,6 |
| 60.2 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным | 50,0 | 20,0 | 25,0 | 18,0 | 15,0 |
| 68.1 | Расчеты с бюджетом по НДС | 3400,0 | 2900,0 | 1848,7 | 1900,0 | 4830,0 |
| 68.2 | Расчеты с бюджетом по налогу на имущество | 38,6 | 15,9 | 3,8 | 1,4 | 18,4 |
| 68.3 | Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц | 1277,6 | 1577,0 | 1908,2 | 1891,3 | 2710,4 |
| Расчеты по взносам на социальное страхование и обеспечение | 2559,6 | 2622,8 | 3412,8 | 3318,2 | 4740,0 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 6840,1 | 6387,1 | 8920,7 | 7490,9 | 12910,6 | |
| Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 2,6 | 8,3 | 5,0 | 3,8 | 0,6 | |
| 76.4 | Расчеты по депони-рованным суммам | 9,0 | 3,9 | 4,4 | 3,5 | 6,4 |
| 62.2 | Задолженность покупателей (дебиторская задолженность) | 28750,0 | 19200,0 | 16940,6 | 22500,0 | 35910,0 |
| Уставный капитал | 36522,2 | 27495,3 | 37553,.7, | 93765,6 | 164470,4 | |
| 83.1 | Прирост стоимости имущества по переоценке | 18540,0 | 35088,0 | 14015,0 | 9100,5 | 90420,0 |
Таблица 3 - Хозяйственные операции организации за первый квартал
| № опе- рации | Документ | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | |||
| 1. | Счет фактура, товарная накладная поставщика: | |||
| 1.1 | Стоимость материалов | |||
| 1.2 | НДС | |||
| 1.3 | В счет погашения задолженности поставщику Зачтен ранее перечисленный под материалы аванс | |||
| 2. | Счет-фактура, товарная накладная поставщика: | |||
| 2.1 | Стоимость компьютера | |||
| 2.2 | НДС | |||
| 3. | Авансовый отчет подотчетного лица, квитанция к приходному кассовому ордеру на оплату тарифа за перевозку компьютера | |||
| 4. | Расходный кассовый ордер – выдана депонированная заработная плата | |||
| 5. | Наряд на сдельные работы, расчетная ведомость: | |||
| 5.1 | Начислена заработная плата за установку компьютера | |||
| 5.2 | Начислены страховые взносы | |||
| 6. | Акт о вводе в эксплуатацию компьютера | |||
| 7. | Выписка с расчетного счета, платежное поручение на оплату поставщику за компьютер Принят НДС к вычету | |||
| 8. | Выписка с расчетного счета, платежное поручение: оплата от покупателя за отгруженную в его адрес продукцию | |||
| 9. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения на перечисление за декабрь (таблица 2): | |||
| 9.1 | в бюджет - НДС | |||
| 9.2 | в бюджет - Налог на имущество | |||
| 9.3 | в бюджет - НДФЛ | |||
| 9.4 | Во внебюджетные фонды - Страховые взносы | |||
| 9.5 | Поставщикам | |||
| 10. | Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер: получены деньги в кассу для выплаты заработной платы | |||
| 11. | Акт о ликвидации станка: | |||
| 11.1 | Сумма начисленной амортизации | |||
| 11.2 | Остаточная стоимость | |||
| 11.3 | Начислена заработная плата за демонтаж станка | |||
| 11.4 | Начислены страховые взносы | |||
| 11.5 | Оприходованы материалы от ликвидации станка | |||
| 12. | Расходный кассовый ордер, платежная ведомость на выдачу заработной платы за декабрь | |||
| 13. | Книга учета депонентских сумм. Отражена не выданная заработная плата | |||
| 14. | Выписка с расчетного счета: внесен сверхлимитный кассовый остаток | |||
| 15. | Счет – фактура, товарная накладная: реализуются излишние материалы | |||
| 15.1 | Продажная стоимость | |||
| 15.2 | НДС | |||
| 15.3 | Списана учетная стоимость материалов | |||
| 15.4 | Списаны отклонения в стоимости материалов | |||
| 16. | Требование на отпуск запасных частей (10 штук по 1800 рублей) | |||
| 16.1 | Списаны отклонения в стоимости запасных частей | |||
| 17. | Расходный кассовый ордер на выдачу подотчетной суммы на командировочные расходы | |||
| 18. | Требование на отпуск материалов: | |||
| 18.1 | на изготовление продукции основного производства | |||
| 18.2 | Списаны отклонения в стоимости материалов на основное производство | |||
| 18.3 | на текущее содержание общехозяйственного оборудования | |||
| 18.4 | Списаны отклонения в стоимости материалов на общехозяйственные расходы | |||
| 18.5 | На изготовление продукции вспомогательного производства | |||
| 18.6 | Списаны отклонения в стоимости материалов на вспомогательное производство | |||
| 19. | Расчетная ведомость: начислена заработная плата: | |||
| 19.1.1 | Работникам основного производства | |||
| 19.1.2 | Работникам вспомогательного производства | |||
| 19.1.3 | Административно – управленческому персоналу | |||
| 19.2 | Удержан из заработной платы НДФЛ | |||
| 20. | Начислены страховые взносы на заработную плату: | |||
| 20.1 | Работников основного производства | |||
| 20.2 | Работников вспомогательного производства | |||
| 20.3 | Административно – управленческого персонала | |||
| 21. | Счет – фактура, товарная накладная: реализуется деревообрабатывающий станок: | |||
| 21.1 | Продажная стоимость | |||
| 21.2 | НДС | |||
| 22. | Акт приема-передачи на передачу покупателю реализованного станка | |||
| 22.1 | Сумма начисленной амортизации | |||
| 22.2 | Остаточная стоимость | |||
| 23. | Авансовый отчет о расходах на командировку в целях изучения покупательского спроса руководителя организации | |||
| 24. | Приходный кассовый ордер на возврат остатка подотчетной суммы на командировку | |||
| 25. | Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя: перечислено за деревообрабатывающий станок | |||
| Получены с расчетного счета денежные средства на выплату материальной помощи | ||||
| 26.1 | Начислена материальная помощь работникув связи со смертью члена семьи | |||
| 26.2 | РКО на выдачу материальной помощи работнику | |||
| 27. | Начислена амортизация по основным средствам: | |||
| 27.1 | основного производства | |||
| 27.2 | вспомогательного производства | |||
| 28. | Выписка с расчетного счета, платежное поручение: платеж от покупателя по перерасчету за продукцию отгруженную в прошлом году (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) | |||
| 29. | Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя: перечислен аванс за продукцию | |||
| 29.2 | Выделена сумма НДС с аванса по задолженности в бюджет | |||
| 30. | Акт инвентаризации материалов: | |||
| 30.1 | Оприходованы излишки материалов | |||
| 30.2 | Отражена недостача материалов | |||
| 30.3 | Списаны отклонения в стоимости материалов | |||
| 30.4 | Списана недостача материалов в пределах норм естественной убыли | |||
| 30.5 | Недостача материалов сверх норм естественной убыли подлежит удержанию с виновного лица | |||
| 30.6 | Отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостающих материалов. Рыночная стоимость 2000 рублей | |||
| 31. | Счет – фактура, акт энергосбытовой организации за потребленную электроэнергию на нужды производства: | |||
| 31.1 | Стоимость электроэнергии | |||
| 31.2 | НДС | |||
| 32. | Приходный кассовый ордер: получено от виновного лица в возмещение ущерба по недостающим материалам. | |||
| 33. | Разница между балансовой и рыночной стоимость недостающих материалов списана на финансовые результаты | |||
| 34. | Листок о временной нетрудоспособности. Начислено пособие бухгалтеру организации: | |||
| 34.1 | За первые три дня болезни | |||
| 34.2 | За последующие дни болезни | |||
| 35. | Распределены общехозяйственные расходы: | |||
| 35.1 | На основное производство | |||
| 35.2 | На вспомогательное производство | |||
| 35.3 | Оприходована на склад готовая продукция основного производства | |||
| 35.4 | Оприходована на склад готовая продукция вспомогательного производства | |||
| 36.1 | Часть продукции вспомогательного производства передана для изготовления продукции основного производства по фактической себестоимости | |||
| 36,2 | Счет – фактура, товарная накладная: отгружена покупателю готовая продукция вспомогательного производства: | |||
| 36.2.1 | Продажная стоимость | |||
| 36.2.2 | Выделен НДС к уплате в бюджет | |||
| 36.2.3 | Списана оставшаяся часть фактической себестоимости продукции вспомогательного производства | |||
| 37. | Акт инвентаризации кассы: приходуется излишек денежных средств | |||
| 38. | Акт выездной проверки: начислен штраф по НДФЛ | |||
| 39. | Счет – фактура, товарная накладная: отгружена покупателю продукция основного производства | |||
| 39.1 | Продажная стоимость | |||
| 39.2 | Выделен НДС к уплате в бюджет | |||
| 39.3 | Списана фактическая себестоимость продукции основного производства | |||
| 40. | Начислен налог на имущество предприятия | |||
| 41. | Списан финансовый результат: | |||
| 41.1 | От реализации продукции | |||
| 41.2 | От прочих доходов и расходов | |||
| 42. | Зачет аванса покупателя в счет оплаты отгруженной продукции основного производства | |||
| 43. | Предъявлен к вычету НДС с аванса | |||
| 44. | Начислен налог на прибыль |
Таблица 4Суммы хозяйственных операций, руб.
| Номер операции | Вариант | |||||
| 1.1 | ||||||
| 1.2 | ||||||
| 1.3 | Сумму определить | |||||
| 2.1 | ||||||
| 2.2 | Сумму определить | |||||
| 3. | ||||||
| 4. | ||||||
| 5.1 | ||||||
| 5.2 | Сумму определить | |||||
| 6. | Сумму определить | |||||
| 7. | Сумму определить (см. опер. 2) | |||||
| Сумму определить (по сальдо счета № 62.2) | ||||||
| 9.1 | Сумму определить (по сальдо соответствующего счета) | |||||
| 9.2 | Сумму определить (то же) | |||||
| 9.3 | Сумму определить (то же) | |||||
| 9.4 | Сумму определить (то же) | |||||
| 9.5 | Сумму определить (по сальдо соответствующего счета) | |||||
| 10. | ||||||
| 11.1 | ||||||
| 11.2 | ||||||
| 11.3 | ||||||
| 11.4 | Сумму определить | |||||
| 11.5 | ||||||
| 12. | ||||||
| 13. | Сумму определить | |||||
| 14. | Лимит остатка денежных средств в кассе | |||||
| 15.1 | ||||||
| 15.2 | Сумму определить | |||||
| 15.3 | ||||||
| 17. | ||||||
| 18.1 | ||||||
| 18.2 | Сумму определить | |||||
| 18.3 | ||||||
| 18.4 | Сумму определить | |||||
| 18.5 | ||||||
| 18.6 | Сумму определить | |||||
| 19.1.1 | ||||||
| 19.1.2 | ||||||
| 19.1.3 | ||||||
| 19.2 | ||||||
| 20.1 | Сумму определить | |||||
| 20.2 | Сумму определить | |||||
| 20.3 | Сумму определить | |||||
| 21.1 | ||||||
| 21.2 | Сумму определить | |||||
| 22.1 | ||||||
| 22.2 | ||||||
| 23. | ||||||
| 24. | Сумму определить | |||||
| 25. | Сумму определить (см. опер. 21) | |||||
| 26.1 | ||||||
| 26.2 | ||||||
| 27.1 | ||||||
| 27.2 | ||||||
| 28. | ||||||
| 29. | 400 000 | 600 000 | 450 000 | 400 000 | 700 000 | |
| 30.1 | ||||||
| 30.2 | ||||||
| 30.3 | Сумму определить | |||||
| 30.4 | Сумму определить | |||||
| 30.5 | ||||||
| 30.6 | Сумму определить | |||||
| 31.1 | 130 000 | 140 000 | 55 000 | 39 000 | 150 000 | |
| 31.2 | Сумму определить | |||||
| 32. | Сумму определить (см. опер. 30) | |||||
| 33. | Сумму определить | |||||
| 34. | ||||||
| 34.1 | ||||||
| 34.2 | ||||||
| 35. | Сумму определить | |||||
| 36.1 | ||||||
| 36.2.1 | 50 400 | 61 200 | 40 400 | 69 200 | 72 000 | |
| 36.2.2 | Сумму определить | |||||
| 36.2.3 | Сумму определить | |||||
| 37. | ||||||
| 38. | 10 000 | |||||
| 39.1 | 620 000 | 850 000 | 630 000 | 680 000 | 990 000 | |
| 39.2 | Сумму определить | |||||
| 39.3 | Сумму определить | |||||
| 40. | 42 000 | 35 000 | 47 000 | 33 000 | 48 000 | |
| 41.1 | Сумму определить | |||||
| 41.2 | Сумму определить | |||||
| 43. | Сумму определить (см. опер. 42) | |||||
| 44. | 12 000 | 15 000 | 10 000 | 8 000 | 15 00 | |
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 121 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |