Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Классификация налогов. 1. Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, методы.

Вопросы к экзамену ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

1. Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, методы.

2. Предмет, метод, система и источники финансового права РФ.

3. Место финансового права в системе отраслей права.

4. Финансовое право как наука. Предмет науки финансового права. Место финансового права в системе юридических наук.

5. Субъекты финансового права. Субъекты финансового правоотношения.

6. Источники финансового права. Финансовое законодательство.

7. Понятие, элементы и виды финансовых правоотношений.

8. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений.

9. Формы защиты финансовых правоотношений.

10. Понятие финансово-правовых норм и их классификация.

11. Понятие финансов, их роль. Финансовые фонды.

12. Правовое положение и функции федеральных органов государственной власти, осуществляющих финансовую деятельность.

13. Правовой статус Правительства РФ как участника финансового правоотношения.

14. Исполнительные и представительные органы субъектов РФ и муниципальных образований как участники финансовых правоотношений.

15. Система финансовых органов РФ.

16. Правовой статус Министерства финансов РФ как участника финансового правоотношения.

17. Правовой статус Счетной палаты РФ как участника финансового правоотношения.

18. Правовой статус Федерального Казначейства РФ как участника финансового правоотношения.

19. Правовой статус Федеральной налоговой службы РФ как участника финансового правоотношения.

20. Правовой статус Центрального банка РФ как участника финансового правоотношения.

21. Правовой статус Контрольно-ревизионных управлений как участников финансового правоотношения.

22. Конституционные основы финансовой деятельности в РФ.

23. Понятие, задачи, методы и функции финансового контроля.

24. Виды финансового контроля, органы его осуществления.

25. Финансовый контроль, осуществляемый финансово-кредитными органами, органами федеральной налоговой службы.

26. Ведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль.

27. Аудиторская деятельность как вид финансового контроля. Субъекты аудита.

28. Понятие и виды аудита. Стандарты аудита.

29. Бюджетное право: понятие, предмет, конституционные основы.

30. Бюджетное устройство и бюджетная система по Российскому законодательству.

31. Федеральный бюджет: состав доходов и расходов.

32. Дефицит бюджета и механизм его сбалансированности.

33. Бюджетные права субъектов РФ и органов местного самоуправления.

34. Консолидированный бюджет, бюджет развития.

35. Бюджетный процесс: понятие, принципы, стадии.

36. Участники бюджетного процесса. Организация бюджетного процесса в РФ.

37. Общая характеристика стадии – составление проекта федерального бюджета.

38. Общая характеристика стадии – рассмотрение и утверждение федерального бюджета.

39. Исполнение бюджетов. Органы, исполняющие бюджеты.

40. Общая характеристика стадии – утверждение отчета об исполнении федерального бюджета.

41. Бюджетная классификация.

42. Понятие и виды межбюджетных отношений.

43. Бюджетное регулирование: понятие, методы и субъекты.

44. Понятие и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

45. Понятие и система государственных доходов, и их классификация.

46. Основные методы мобилизации государственных доходов.

47. Понятие, система государственных расходов, их правовые основы.

48. Понятие финансирования, его принципы и источники.

49. Режимы финансирования; особенности сметно-бюджетного финансирования.

50. Внебюджетные государственные фонды.

51. Понятие налогового права и источники налогового права РФ.

Налоговое право РФ как отрасль права - совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Структура налогового права:

1. Общая часть - закреплены нормы, регулирующие общие вопросы налогообложения: правовой статус налогоплательщиков и налоговых органов, состав налоговой системы, способы обеспечение исполнения налоговых обязательств, налоговую ответственность участников налоговых правоотношений, основные элементы налогов и сборов и т. д.;
2. Особая часть - характеризует отдельные виды налогов и сборов.

Источники налогового права:

1. международные договоры РФ. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятые в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ;
2. Конституция РФ;
3. Налоговый кодекс РФ - устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

а)виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
б)основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
в)принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
г)права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
д)формы и методы налогового контроля;
е)ответственность за совершение налоговых правонарушений;
ж)порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц;

1. принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
2. нормативно-правовые акты Президента РФ (указы и распоряжения);
3. нормативно-правовые акты Правительства РФ (постановления и распоряжения);
4. нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела. Указанные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогообложения, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов;
5. законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
6. нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

52. Принципы налогового права. Понятие и функции налогов.

Принципы налогового права (юридические принципы) — это основные исходные положения в системе финансово-правовых норм, развивающие конституционные начала и реализуемые в процессе установления налогов.

Принципы налогового права могут быть как общими для налоговой системы в целом (например, принцип установления налогов и сборов законами), так и специфическими, влияющими на ее отдельные элементы (например, принцип однократности налогообложения). Согласно ч. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения должны быть установлены федеральным законом. Эти принципы должны развивать, наполнять смыслом такие конституционные начала, как равенство прав и свобод человека и гражданина, единство экономического пространства, признание и защита государством всех форм собственности и т. д. Общие принципы налогообложения служат основой для разработки федерального, регионального и местного законодательства. Эти принципы призваны гармонизировать фискальные интересы государства и кошелек налогоплательщика, соблюдать справедливость, соразмерность этих отношений. Конституционные начала должны соблюдаться законодателями, государством в лице фискальных органов, судебными и иными инстанциями, являющимися участниками налоговых отношений.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Особенности налогов:

1. имеют обязательный характер (ст. 57 Налогового кодекса РФ);
2. имеют индивидуальность и безвозмездность, означающие, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;
3. уплачиваются в денежной форме;
4. уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;
5. они носят постоянный (регулярный) характер и являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, граждане с двойным гражданством (бипатриды) и лица без гражданства (апатриды) (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Функции налога – это направленные правовые воздействия норм налогового законодательства на налоговые отношения, являющиеся постоянными, определяющие понятие налога и проводящие социальную политику государства.

Роль налога выражается в его функциях, которые при всем многообразии могут быть объединены в три группы по следующим функциям:

1. фискальной;
2. регулятивной;
3. контрольной.

Приоритет действующее российское законодательство отдает фискальной функции, согласно которой налоги являются основным источником пополнения доходов любого бюджета (примерно 70–80 %).

Регулятивная функция выражается в том, что с помощью налогов можно влиять на процессы производства, потребления, демографическую и молодежную политику, иные социальные явления.

Контрольная функция выражается в том, что налоговый контроль осуществляется за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика, за своевременным внесением налогов в бюджетную систему, за соблюдением налогового законодательства и т. д.

53. Классификация налогов. Налог и сбор: сходства и различия.

Классификация налогов

Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

Виды налогов по объекту:

§ прямые;

§ косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

Виды налогов по субъекту:

§ центральные;

§ местные.

В России существует трехуровневая система:

§ федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

§ региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

§ местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

§ маркированные;

§ немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов по характеру налогообложения:

§ пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

§ прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

§ регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

§ налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

§ земельный налог;

§ налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

§ налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

§ НДС;

§ акцизы;

§ экспортные тарифы;

§ налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

§ налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

§ целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;

§ налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

§ сбор на нужды образовательных учреждений;

§ сборы за парковку автомобилей;

§ налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.