Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Патогенез. Бухгалтер должен изучить следующие нормативно-законодательные документы:

Бухгалтер должен изучить следующие нормативно-законодательные документы:

· Федеральный закон от 02 декабря 1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности"

· Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

· Инструкцию ЦБ РФ от 16 сентября 2010 г. № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»

· Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внут­реннем валютном рынке Российской Федерации" (с изм. от 29.03.06);

· Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осу­ществлении валютных операций, порядке учета уполномо­ченными банками валютных операций и оформления паспор­тов сделок" (с изм. от 12.08.08);

· Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орга­низациях, расположенных на территории Российской Феде­рации" (с последними изменениями от 12.12.08);

· Указание ЦБР №2054-У от 14 августа 2008 г. «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории РФ»;

· Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У "О поряд­ке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдель­ных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, че­ками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физичес­ких лиц" (с последними изменениями от 25.09.2007).

Под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими лицами (резидентами и нерезидента­ми). Указанные операции осуществляются через операцион­ную валютную кассу в помещении банка, операционную кас­су, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.

При осуществлении расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и про­даже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расче­тов с клиентами по покупке и продаже иностранной валю­ты, а также учет средств в иностранной валюте для обяза­тельной продажи на валютном рынке. Счет 47405 – пассивный, счет 47406 – активный.

Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по кон­версионным операциям и срочным сделкам". Назначение сче­тов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пас­сивный, счет 47408 — активный.

Факт заключения сделки отражается в балансе следующей проводкой:

1. Дт 47408 в валюте требования

Кт 47407 в валюте обязательства;

2. Дт 70606 по символу 22101

Кт 70601 по символу 12201.

Доходы и расходы определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки или дата получения.

Образовавшиеся требования и обязательства по мере расчетов списываются в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Согласно законодательству Российской Федерации сто­имость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтер­ской отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу Цен­трального банка Российской Федерации для этой иностран­ной валюты по отношению к рублю.

Учет валютно-обменных операций, совершенных в валютной кассе банка

Открытие обменного пункта банка должно оформляться приказом руководителя по банку. При этом устанавливаются лимиты авансов обменному пункту в наличных рублях (в пределах лимита операционной кассы банка) и в наличной иностранной валюте (устанавливается приказом по банку либо отдельным распоряжением).

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банками самостоятельно и оформляются приказом по банку либо отдельным распоряжением руководителя, а также что за совершение валютно-обменных операций банк взимает комиссионное вознаграждение в наличных рублях, тариф которого утверждается руководителем банка.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется по балансовым счетам 20202 "Кас­са кредитной организации" и 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". При этом рублевый эквивалент инос­транной валюты рассчитывается по действующему офици­альному курсу Банка России (действие курса с 00 часов до 24 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассо­вых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров опера­ций с наличной валютой и чеками.

Кассир валютной кассы ведет один реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с налич­ной валютой и чеками, совершаемых в течение рабочего дня валютной кассы, за исключением следующих операций:

— прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков,

— прием денежных знаков иностранных государств (груп­пы государств) и денежных знаков Банка России, вызываю­щих сомнение в их подлинности, для направления на экс­пертизу.

По окончании рабочего дня валютной кассы, при смене кассового работника валютной кассы, при изменении кур­сов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассир подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных налич­ной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименова­ний наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает текущий реестр операций с наличной валютой и чеками, проставляет свою подпись на текущем реестре операций с наличной валютой и чеками. Затем открывается новый ре­естр операций с наличной валютой и чеками. Реестр опера­ций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы.

При совершении операций с наличной валютой и чеками, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб., либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб., или превышает ее, в обязатель­ном порядке заполняется: ФИО, адрес местожительства, до­кумент, удостоверяющий личность, и код страны граждан­ства физического лица.

Суммы наличной иностранной валюты и рублей в реестре операций с наличной валютой и чеками указываются в единицах валюты с точностью до двух знаков после запятой.

Окончанием осуществления операций с наличной валютой и чеками считается передача кассиром физическому лицу наличной валюты, чеков, справки, под­тверждающей проведение операций с наличной валютой и чеками.

Справка формируется в электронном виде на основании записи электронного реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками по форме, самостоятельно разработанной уполномоченным банком

По счетам бухгалтерского учета операции с наличной валютой и чеками отражаются на основании реестра операций с наличной валютой и чеками и мемориального ордера.

При проверке реестров операций с наличной валютой и чеками особое внимание необходимо уделить тому, что операции, проведенные в течение операционного дня, должны быть сгруппированы по кодам вида совершенных операций согласно классификатору видов операций с наличной валютой и чеками для отражения их в бухгалтерском учете:

КЛАССИФИКАТОР

ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ЧЕКАМИ

Инструкция Банка России от 16.09.2010 N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" {КонсультантПлюс}

Бухгалтерские записи:

1. Покупка иностранной валюты за рубли:

а) если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России (официальный курс ЦК РФ 30,00 руб. за 1 долл. США, курс банка — 29,00 руб. за 1 долл. США):

— на сумму покупки по курсу, установленному уполномо­ченным банком, 100 долл. х 29,00 руб. = 2900 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Рубли";

— и одновременно на сумму реализованной курсовой раз­ницы (разница между курсом уполномоченного банка и офици­альным курсом Банка России) делается запись: 100 х (30,00 – 29,00) = 100 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;

б) если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка 30,50 руб. за 1 долл. США):

— на сумму покупки по курсу, установленному уполномо­ченным банком, 100 долл. х 30,50 руб. = 3050 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Рубли";

— и одновременно на сумму реализованной курсовой раз­ницы делается запись: 100 х (30,50 — 30,00) = 50 руб.:

Дт 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

Кт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Инос­транная валюта".

2. Продажа иностранной валюты за рубли (официальный курс ЦБ РФ 30,00 руб. за 1 долл. США):

а) если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка 31,00 за 1 долл. США):

— по курсу продажи, установленному уполномоченным банком, 100 долл. х 31,00 = 3100 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Рубли''

Кт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Инос­транная валюта";

— и одновременно на сумму реализованной курсовой раз­ницы делается запись: 100 долл. х (31,00 — 30,00) = 100 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Инос­транная валюта"

Кт 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;

б) если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России (курс банка — 29,50 руб. за 1 долл. США):

— по курсу продажи, установленному уполномоченным банком, 100 долл. х 29,50 = 2950 руб.:

Дт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Рубли"

Кт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Инос­транная валюта";

— и одновременно на сумму реализованной курсовой раз­ницы делается запись 100 долл. х (30,00—29,50) = 50 руб.:

Дт 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

Кт 20202 "Касса кредитной организации", лицевой счет "Инос­транная валюта".

При совершении операций с чеками к счету 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, открывается отдельный лицевой счет «Иностранная валюта» и лицевой счет «Рубли»

Патогенез

Развивается недостаточность функции кишечника (секреции, переваривания, всасывания). Скопление жидкости в петлях кишечника и в желудке, извержение ее с рвотными массами, приводит к развитию тяжелых патофизиологических и биохимических сдвигов. Нарушаются все виды обмена: белковый, углеводный, минеральный, изменяются водно-электролитный баланс и кислотно-щелочное состояние. Это, в свою очередь, приводит к расстройствам регуляции функции всех органов и систем.