Читайте также:
|
Все элементы поисковых данных документа разделяют точками:
ОР РНБ. Ф. 316. Д. 161. Л. 1.
РО ИРЛИ. Ф. 568. Оп. 1. № 196. Л. 18–19 об.
Название архивохранилища приводят в виде аббревиатуры:
РГИА
РГАДА
ОАД РНБ или Отд. арх. документов РНБ
Арх. РГБ
Арх. кинофонофотодокументов
НА РТ (Нац. арх. Республики Татарстан)
Обозначение и номер фонда приводят после названия архивохранилища. В качестве обозначения архивного фонда, описи, порядкового номера дела (единицы хранения), зафиксированного в архивной описи, используют сокращения: «ф.» (фонд), «оп.» (опись), «д.» (дело), «ед. хр.» (единица хранения), «№» (номер), «об.» (оборот) – в зависимости от того, какие обозначения приняты в данном архивохранилище:
ОР РНБ. Ф. 416. Оп.1. Д. 26. Л. 1.
ОАД РНБ. Ф. 1. Оп. 1. 1856 г. Ед. хр. 21.
После номера фонда в круглых скобках может быть указано его название:
ОР РГБ. Ф. 573 (Б. С. Боднарский)
Внутритекстовые ссылки на архивные документы, как правило, содержат поисковые данные документа и лишь в случае необходимости описание документа полностью:
(ЦГАИПД. Ф. 1728. Ед. хр. 537079)
(Личное дело П. И. Болдина // ЦГАИПД. Ф. 1728. Ед. хр. 537079)
В подстрочных и затекстовых ссылках могут быть приведены сведения о документе – заголовок и основное заглавие документа или только основное заглавие, зафиксированные в описи фонда, в названии дела или в конкретном документе, хранящемся в деле. В этом случае сведения о самом документе отделяют от поисковых сведений о документе знаком две косые черты с пробелами до и после него:
7 Розанов И. Н. Как создавалась библиотека Исторического музея: докл. на заседании Ученого совета Гос. публ. ист. б-ки РСФСР 30 июня 1939 г. // ГАРФ. Ф. А-513. Оп. 1. Д. 12. Л.14.
Таким образом, в отличие от оформления библиографических записей в списке литературы, в оформлении библиографических ссылок следует учитывать следующие особенности:
· в заголовке может быть указано любое количество авторов;
· заголовок, содержащий наименование организации, применяется в исключительных случаях, официальные документы чаще представлены библиографическим описанием, начинающимся с заглавия;
· тире между областями библиографического описания может быть опущено;
· в библиографическом описании могут применяться дополнительные сокращения (при условии, что прилагается перечень сокращений);
· составитель может произвольно расширить или сузить состав библиографического описания за счет факультативных элементов.
Бухгалтерский учёт в банках
Лекция 1. Основы организации бухгалтерского учёта в банке
1. Предмет, метод и задачи бухгалтерского учёта в банках
2. Международные принципы организации бухгалтерского учёта и отчётности в банках
3. План счетов бухгалтерского учёта в банках: структура, содержание, типы контрагентов
4. Аналитический и синтетический учёт в банках
1. Бухгалтерский учёт в банках является составной частью общей системы учёта.
Бухгалтерский учёт призван обеспечить правильное использование имеющихся средств и сохранность собственности.
Предметом бухгалтерского учёта в банках являются объекты, составляющие уставную деятельность банка, собственные и привлечённые средства, а также ценности и документы, находящиеся в банках на временном хранении.
Метод бухгалтерского учёта – это совокупность способов и приёмов, с помощью которых финансово-хозяйственная деятельность банка отражается в учёте.
Метод бухгалтерского учёта слагается из ряда элементов, главными из которых являются:
- документация
- инвентаризация
- счета (цифровые символы из Плана счетов, предназначенные для учёта наличия и движения средств и их источников)
- двойная запись (принцип тождественного отражения хозяйственных операций на счетах, обуславливающих равенство оборотов по дебету и кредиту счетов)
- оценка (отражение объектов бухгалтерского учёта в едином денежном измерителе с целью обобщения их в целом по банку)
- калькуляция
- баланс
- отчётность (система взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей отражения финансово-хозяйственной деятельности субъектом хозяйствования за определённый период)
Ведение бух.учёта в банках осуществляется согласно учётной политики банка, которая в свою очередь формируется в соответствии с законодательством РБ. Прежде всего занимается этим НБ, МинФин.
2. Организация бух.учёта в банках строится на следующих международных принципах:
1) Ведение бух.учёта с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством
2) Государственное регулирование бух.учёта и отчётности
3) Строгое документарное оформление и отражение каждой совершаемой операции
4) Оценка и учёт имущества финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в белорусских рублях
5) Систематизация, группировка полученной информации и отражение её методом двойной записи
6) Сопоставимость данных аналитического учёта с данными синтетического учёта
7) Инвентаризация активов и пассивов банка (принцип достоверности)
8) Прозрачность деятельности (публикация отчётности в СМИ)
9) Независимая проверка и подтверждение финансовой отчётности аудиторскими организациями
и др.
Основные задачи бухгалтерского учёта:
1) Формирование полной и достоверной информации о деятельности банка, его финансовом положении, доходов и расходов
2) Обеспечение внешних и внутренних пользователей необходимой и своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами
3) Предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявления резервов его финансовой устойчивости
Особенности бух.учёта банков:
1) Используемый план счетов
2) Оперативность учёта, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения (ежедневный баланс)
3) Имущество, являющееся собственностью банка, учитывается обособленно от имущества других юридических и физических лиц, находящихся на бух.учёте данного банка
4) Особая доказательная сила данных бух.учёта, которая обусловлена действующим порядком документального оформления содержания операций и порядком документооборота
План счетов бух.учёта в банках представляет собой документ, содержащий номенклатуру счетов, используемых в бух.учёте банков для отражения совершаемых операций, описание этих счетов и принципов их работы.
В РБ для ведения бух.учёта банков используется единый план счетов, разработанный и утверждённый Нацбанком РБ в виде нормативного документа.
Основная задача плана счетов состоит в том, чтобы дать возможность вести подробный и полный учёт банковских операций, а также своевременно предоставлять подробную и полную информацию о деятельности банка его руководителю, существующим или потенциальным акционерам, деловым партнёрам, органам гос.регулирования и другим пользователям.
В основе действующего плана счетов лежат следующие международные принципы бух.учёта и отчётности:
1) Непрерывности деятельности
2) Осмотрительности
3) Постоянства правил бух.учёта
4) Начисления
5) Приоритета экономического содержания над юридической формой
6) Достоверности
7) Раздельного отражения активов и пассивов
8) Единицы измерения
9) Преемственности входящего баланса
10) Существенности информации
11) Сопоставимости
Счета в плане счетов являются многовалютными, т.е. бух.учёт операций в иностранной и национальной валютах ведётся на одних и тех же счетах. Связь между операциями в иностранной и национальной валюте обеспечивается посредством применения технических счетов, таких как валютная позиция и рублёвый эквивалент валютных позиций.
Структура плана счетов построена с учётом убывания степени ликвидности активов и востребованности пассивов, а также с учётом характера операций и типов контрагентов банка.
План счетов бух.учёта в банке состоит из следующих 10 классов (см. практическое занятие №1, структура счетов балансовых и внебалансовых)
Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи по дебету одного счёта и по кредиту другого. Указание номера дебетуемого и кредитуемого счетов и денежной суммы в расчётных документах называется бухгалтерской проводкой.
На внебалансовых счетах отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс.
Отражение операций по внебалансовым счетам ведётся по схеме «Приход» - «Расход».
В плане счетов выделяются такие типы контрагентов банка, как банки и клиенты.
К банкам относят Нацбанк, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты, международные финансовые организации.
К клиентам относят небанковские финансовые организации, коммерческие организации, ИП, физические лица, некоммерческие организации, органы гос.управления.
4. Аналитический учёт предполагает подробное детализированное отражение операций банка в бухгалтерском учёте.
Формами аналитического учёта в банках являются лицевые счета, а также выписки по ним, карточки, книги, журналы. Лицевые счета являются основной формой аналитического учёта, открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на бумажных или машинных носителях информации.
Записи в лицевых счетах делаются только на основании расчётно-кассовых документов (бумажных или электронных), которые надлежащим образом оформлены.
Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из них являются:
- номер лицевого счёта
- дата совершения последней операции
- дата совершения текущей операции
- номер документа
- номер счёта корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам)
- номер банка-корреспондента
- код валюты
-сумма операции
- итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу)
- сумма входящего остатка
- сумма исходящего остатка
Дополнительными реквизитами могут быть:
- наименование клиента
- код отчётного данного
- учётный номер плательщика
- код платежа в бюджет
В настоящее время к нумерации лицевых счетов предъявляются следующие требования:
- номер лицевого счёта имеет 13 разрядов, назначение которых можно представить следующим образом: (см. практическое занятие №1)
Как было указано выше, другими формами аналитического учёта являются журналы, книги и карточки, в которых отражаются данные о движении основных средств, НМА, материалов банка.
Синтетический учёт позволяет отражать информацию о совершённом банком операциях в обобщённом укрупнённом виде.
Основными формами синтетического учёта в банке являются:
1) Ежедневный баланс (ежемесячный, ежеквартальный, девятимесячный, годовой)
2) Кассовые журналы
3) Оборотные ведомости
4) Проверочные ведомости
В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и по кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву, по каждому балансовому счёту 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 3 и 2-го порядка. В балансе выводятся итоги по каждому классу и в целом по учреждению банка.
По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами ими уполномоченные.
Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву.
Правильность итогов остатков по внебалансовым счетам контролируется соответствием итогов по остатку за предыдущий операционный день + сумма оборотов по приходу – сумма оборотов по расходу за текущий операционный день.
Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчётного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.
Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода; обороты, накопленные за соответствующий период; и исходящие остатки на конец периода.
Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 3 и 2-го порядков.
Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период, и исходящих остатках на конец периода.
Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определённый период.
Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка.
В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам 4, 3 и 2-го порядков по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву.
Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость по остаткам на 1-е число месяца с указанием номеров лицевых счетов и сверяется с балансом.
Дата добавления: 2014-11-24; просмотров: 133 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |