Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Операции банков по регулированию корреспондентского счёта. Их отражение в учёте

1. Платёжная система – совокупность систем межбанковских расчётов, автоматизированных банковских, информационных и коммуникационных систем, а также правил и инструментов, обеспечивающих платежи и расчеты по выполнению финансовых обязательств государства, субъектов хозяйствования и частных лиц.

Межбанковские расчеты - это расчеты по выполнению денежных требований и обязательств, возникающих между банками, между банками и небанковскими финансовыми учреждениями, а также между банками по исполнению платежей, инициированных клиентами.

Для проведения межбанковских расчетов банки устанавливают между собой корреспондентские отношения, которые могут сопровождаться открытием корреспондентских счетов. Корреспондентские отношения между банками представляют собой договорные отношения, согласно которым один банк (корреспондент) держит депозиты, принадлежащие другому банку (респонденту) и осуществляет операции по счетам банка-корреспондента (корреспондентским счетам) в соответствии с договором на установление корреспондентских отношений, а также действующим в государстве или государствах законодательстве.

Корреспондентский счет является депозитом до востребования, операции по которому производятся при условии наличия и достаточности средств на счете. При необходимости банком-корреспондентом может быть предоставлен кредит в форме овердрафта для бесперебойного осуществления межбанковских расчетов. Такая возможность, а также другие условия ведения счета (например, плата в виде процентов, размер неснижаемого остатка и т.д.) оговариваются в договоре, заключаемом между банками.

Корреспондентский счет банка является аналогом текущего (расчетного) счета предприятия, однако по корреспондентскому счету совершаются операции, отражающие специфику деятельности банка:

• операции, связанные с кредитным и расчетным обслуживанием клиентов банка;

• операции по межбанковским кредитам, депозитам, с ценными бумагами, по пополнению остатка операционной кассы;

• хозяйственные операции банка.

Система межбанковских расчетов может быть организована двумя способами:

- централизованно;

- децентрализованно.

Централизованная система межбанковских расчетов предполагает наличие единого центра, в котором банки обязаны открыть и держать свои корреспондентские счета. Как правило, на такой основе строятся корреспондентские отношения между коммерческими банками и центральным банком одного государства, причем центром расчетов обычно выступает центральный банк. На централизованной основе строятся также отношения между головным банком и его филиалами.

Если участниками отношений выступают юридически самостоятельные банки одной страны, коммерческие банки или центральные банки разных государств, то корреспондентские счета открываются ими друг у друга на добровольных началах, децентрализованно.

В Республике Беларусь реализованы оба способа организации межбанковских расчетов. Так, внутриреспубликанские расчеты в национальной валюте осуществляются только по корреспондентским счетам, открываемым каждым банком в Национальном банке. Кроме того, взаимоотношения банка и его филиалов строятся на централизованной основе, для чего филиалы (отделения) банка открывают субкорреспондентские счета в головном банке.

Все остальные расчеты (расчеты в национальной валюте с банками-нерезидентами, расчеты в иностранной валюте с банками-резидентами и банками-нерезидентами) осуществляются белорусскими банками путем открытия корреспондентских счетов напрямую друг у друга.

2. Система BISS (Belarus Interbank Settlement System) пред­ставляет собой систему межбанковских расчетов Нацио­нального банка, функционирующую на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются рас­четы по срочным, независимо от их суммы, крупным, а также иным несрочным денежным переводам. При прове­дении расчетов в системе BISS банк-отправитель на осно­вании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов от своего имени формирует электронные платежные документы и передает их в систему BISS. Особенностью системы BISS является то, что сумма каждого электронного платежного документа отражается по корреспондентскому счету бан­ка индивидуально в полном размере платежа.

Ответственность за полноту, неизменность и соответ­ствие реквизитов электронного платежного документа ре­квизитам платежного документа несет банк-отправитель. В формируемых для передачи в систему BISS электронных платежных документах банками-отправителями указыва­ется статус: «Срочный» или «Несрочный». Срочность де­нежных переводов устанавливается клиентами банка-от­правителя либо непосредственно банком по собственным платежам самостоятельно. Порядок и сроки исполнения банком-отправителем срочных денежных переводов, ини­циированных его клиентами, определяются в заключае­мом между банком-отправителем и его клиентом договоре текущего (расчетного) банковского счета. Прием и обра­ботка срочных электронных платежных документов систе­мой ВISS осуществляются по мере их поступления по прин­ципу «первым получено - первым исполнено».

Для учета расчетов в национальной валюте между бан­ками, осуществляемых в системе BISS, открываются сле­дующие балансовые счета:

- на балансе головного банка - активный счет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внут­риреспубликанских расчетов»;

- на балансе Национального банка как зеркальное отра­жение счета 1201 - пассивный счет 3200 «Корреспондент­ские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»;

- на балансе филиала - активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в националь­ной валюте»;

- на балансе головного банка как зеркальное отраже­ние счета 6100 - пассивный счет 6110 «Субкорреспон­дентские счета филиалов для расчетов в национальной ва­люте».

Порядок отражения в учете движения денежных средств при проведении межбанковских расчетов зависит от того, где открыты счета плательщика и получателя средств (бе­нефициара):

1. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в од­ном банке (филиале, отделении), корреспондентские (суб­корреспондентские) счета не затрагиваются.

2. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в уч­реждениях системы одного банка, движение средств отра­жается только по субкорреспондентским счетам, коррес­пондентский счет головного банка не затрагивается.

3. Движение по корреспондентскому счет головного бан­ка отражается лишь в том случае, если плательщик и полу­чатель средств обслуживаются в разных системах банков:

В головных банках

В филиалах разных систем

При отсутствии средств на корреспондентском счете банка либо прекращении по нему операций по особому распоряжению Национального банка платежные докумен­ты, не оплаченные по вине банка, учитываются за балан­сом как обязательства банка. Для этого указанные доку­менты помещаются в картотеку к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине бан­ков». Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка. Осуществляется про­водка:

Приход 99815 - в сумме, не оплаченной по вине бан­ка, но не более остатка по счету плательщика.

Оплата документов производится в день возобновления операций по корреспондентскому счету. При этом доку­менты из картотеки к счету 99815 оплачиваются по мере поступления средств на корреспондентский счет банка в порядке календарной очередности возникновения обяза­тельств банка - т.е. документы последующего дня оплачи­ваются после полной оплаты документов предыдущего дня.

Расход 99815 - в сумме оплаты.

Банк уплачивает пеню за каждый день нахождения до­кументов в картотеке. Размер пени устанавливается зако­нодательством, если иной размер не предусмотрен дого­вором текущего банковского счета. Пеня перечисляется в пользу получателя средств, а по документам предваритель­ной оплаты - в пользу плательщика:

Дебет 9380 «Неустойка (штрафы, пеня) - Кредит: счета по учету денежных средств.

3. Клиринговая система прочих платежей – межбанков­ская система Национального банка, в которой проводит­ся клиринг по денежным требованиям и обязательствам участвующих в данной системе банков, возникающим в результате осуществляемых ими прочих (мелких несроч­ных) денежных переводов (далее - прочие денежные пе­реводы). При этом под клирингом понимают осуществляе­мый до расчета процесс передачи, сверки и в некоторых случаях подтверждения платежей с последующим зачетом взаимных денежных требований и обязательств (неттинг) и формированием окончательных чистых позиций участ­ников клиринга для расчета на нетто-основе.

Основным отличием клиринговой системы прочих пла­тежей от системы ВISS является то, что при расчетах на основе клиринга каждый отдельный платеж по коррес­пондентскому счету банка не проводится. Расчеты в кли­ринговой системе осуществляются следующим образом. Денежные требования и обязательства банков накаплива­ются в течение клирингового сеанса, время которого ус­тановлено Национальным банком. Затем. в течение рас­четного времени текущего клирингового сеанса на основа­нии полученных от банков-отравителей реестров входящих платежей и неисполненных платежей предыдущих клирин­говых сеансов клиринговой системой прочих платежей осу­ществляется вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентских счетах банков. Чистая дебетовая (кре­дитовая) позиция - рассчитываемая на клиринговой ос­нове разность между денежными требованиями и обязатель­ствами участников нетто-систем. Если разность - отрица­тельное число, то участник нетто-системы имеет чистую дебетовую позицию, если положительное - чистую кре­дитовую позицию.

По окончании расчетного времени каждого клиринго­вого сеанса клиринговой системой прочих платежей фор­мируется и направляется в адрес Национального банка ведомость оборотов по корреспондентским счетам участников клиринговой системы, на основании которой На­циональный банк отражает результаты клиринга (чистые дебетовые или кредитовые позиции) по корреспондент­ским счетам банков. Далее Национальный банк сообщает клиринговой системе о завершении отражения результа­тов клиринга. В свою очередь, клиринговая система фор­мирует и направляет банкам документы для отражения операций по соответствующим счетам, открытым на ба­лансе банка. Клиринговый сеанс завершен.

Для учета межбанковских расчетов по денежным пере­водам, осуществляемым через клиринговую систему про­чих платежей, используются следующие счета:

- на балансе головного банка - активный счет 1201 (Корреспондентский счет в Национальном банке для внут­риреспубликанских расчетов»;

- на балансе Национального банка как зеркальное от­ражение счета 1201 – пассивный счет 3200 «Корреспон­дентские счета банков для внутриреспубликанских расче­тов»; счет 4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»;

- на балансе филиала - активный счет 6100 «Субкор­респондентские счета филиала для расчетов в националь­ной валюте»;

- на балансе головного банка как зеркальное отраже­ние счета 6100 – пассивный счет 6110 «Субкорреспон­дентские счета филиалов для расчетов в национальной ва­люте».

Межбанковские расчеты, осуществляемые в клирин­говой системе, отражаются в бухгалтерском учете Нацио­нального банка следующим образом:

- Чистая дебетовая позиция:

Дебет 3200 «Корреспондентские счета банков для внут­риреспубликанских расчетов»

Кредит 4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр».

- Чистая кредитовая позиция:

Дебет 4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»

Кредит 3200 (Корреспондентские счета банков для внут­риреспубликанских расчетов».

4. Корреспондентские счета, открываемые между банка­ми на децентрализованной основе, принято называть сче­тами Ностро и Лоро. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напро­тив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский, счет для банка-рес­пондента является счетом Ностро, а для банка-корреспон­дента - счетом Лоро.

При установлении корреспондентских отношений без открытия корреспондентского счета расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках - корреспондентах.

Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

- в банке-респонденте - активные счета

1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»,

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

- в банке-корреспонденте - пассивные счета

1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;

- в филиалах - активный счет 6101 «Субкорреспондент­ские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;

- в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 ­пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиа­лов для расчетов в иностранной валюте».

Порядок отражения межбанковских расчетов в ино­странной валюте аналогичен порядку учета расчетов меж­ду банками в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и но­менклатуру используемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счета групп 15, 17, а движение средств по счетам в Национальном банке отсутствует. Ниже приве­ден алгоритм отражения в учете расчетов между банками-резидентами в иностранной валюте, когда плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами банков-корреспон­дентов:

5. Ежедневно каждый банк осуществляет контроль за со­стоянием и остатком по корреспондентскому счету (ос­татком кредитных ресурсов). Одним из инструментов, по­зволяющих регулировать сальдо по корреспондентскому счету, является межбанковский кредит (депозит).

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, высту­пают кредиторами или вкладчиками. Банки, испытываю­щие недостаток денежных средств, являются кредито- или вкладополучателями. Кредиты и депозиты предоставляют­ся банками друг другу в течение операционного дня - при отсутствии средств на корреспондентском счете; после за­вершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) - для урегулирования сальдо по корреспондентско­му счету.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов зависит от того, какие субъекты являются уча­стниками сделки: головные банки или филиалы (отделе­ния) банка.

Если субъектами кредитных отношений выступают го­ловные банки, для учета межбанковских кредитов и депо­зитов используются счета 1 класса, групп 15 «Средства в других банка» и 17 «Средства других банков».

Если кредитные ресурсы перераспределяются между уч­реждениями одного банка, движение средств отражается по счетам 6 класса, групп 612 «Кредитные ресурсы, пере­данные филиалам» и 613 «Кредитные ресурсы, получен­ные филиалом» с использованием субкорреспондентских счетов.