Читайте также:
|
1. Уставный фонд банка отражается в бух.учёте на пассивном балансовом счёте 7301 «Уставный фонд». По кредиту счёта отражаются средства, поступившие от учредителей при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счёта отражается уменьшение уставного фонда.
Учёт на счёте 7301 ведётся по номинальной стоимости акций.
Планом счетов бух.учёта в банках предусмотрено, что аналитический учёт по счёту 7301 ведётся в разрезе видов акций, категорий акций, выпусков акций, учредителей банка.
При создании банка средства, поступающие от учредителей в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счёте в Нацбанке РБ или, по согласованию с Нацбанком, в другом банке (через корреспондентские счета указанного банка, открытые в Нацбанке).
Средства с временного счёта могут быть использованы на корреспондентский счёт банка после государственной регистрации банка либо для возврата учредителям если в гос.регистрации банку было отказано.
На временном счёте должна быть накоплена сумма, равная объявленной в уставе создаваемого банка (25 млн.евро).
Учредители могут вносить в уставный фонд также другое имущество кроме денежных средств (имущественный вклад), например, здания, вычислительную технику и др.
Порядок формирования уставного фонда создаваемого банка можно представить следующим образом:
1) Банк, в котором открыт счёт учредителя
2) НБ РБ (другой коммерческий банк (временный счёт))
3) Создаваемый банк
1) Внесение денежных средств учредителями на временный счёт
Дт сч. учредителя – Кт временный сч. открытый в НБ либо в другом банке
Учитывая, что счета открыты на балансе разных банков, программным путём проводка затронет корреспондентские счета, открытые для внутриреспубликанских расчётов банками-участниками расчётов.
Перевод денежных средств со счёта учредителя на временный счёт будет сопровождаться проводками.
На балансе, в котором открыт счёт учредителя:
Дт сч. учредителя – Кт 1201 «Кор.счёт банка в НБ для внутриреспубликанских расчётов»
На балансе банка, в котором открыт временный счёт:
Дт кор.счёт банка, обслуживающего счёт учредителя – Кт временный счёт
Коммерческого банка:
Дт 1201 – Кт 1713 «Прочие счета до востребования банков-резидентов»
2) Регистрация банка в Нацбанке РБ
3) Перечисление денежных средств в созданный банк
В НБ или другом банке, в котором был открыт временный счёт:
Дт временный счёт – Кт кор.счёт
В созданном банке:
Дт 1201 – Кт 7301 на номинальную стоимость акций
Дт 1201 – Кт 7310 «Эмиссионный доход» на разницу между номинальной и превышающей её фактической стоимостью
Внесение в уставный фонд другого имущества учредителей сопровождается проводкой:
5510 Здания и сооружения
5521 Вычислительная техника
5522 Транспортные средства
5529 Прочие ОС
2. Источниками увеличения уставного фонда банка могут выступать:
1) Средства акционеров, внесённые в ходе подписки на акции
2) Нераспределённая (подтверждённая) прибыль прошлых лет
3) Фонды банка, созданные за счёт прибыли
4) Средства из фонда переоценки ОС, ранее внесённых в уставный фонд банка
5) Увеличение УФ за счёт средств акционеров, внесённых за счёт подписки на акции
Суммы, поступающие от учредителей в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счёте в Нацбанке или по согласованию с ним в другом банке.
Принципиальным отличием методики учёта операций по пополнению УФ действующего банка от методики учёта формирования УФ создаваемого банка является то, что поступающие от акционеров денежные средства отражаются в банке-эмитенте на пассивном счёте 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного капитала». Кроме того, для учета средств, перечисляемых на временный счет в Национальный или коммерческий банк, на балансе банка-эмитента открывается активный счет:
1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда» или 1513 «Прочие счета до востребования в банках-резидентах»,
1514 «Прочие счета до востребования в банках-нерезидентах».
Порядок пополнения уставного фонда банка за счет взносов акционеров можно представить следующим образом:
1. Перечисление денежных средств учредителями в банк-эмитент отражается проводками:
Вариант 1 - счет учредителя открыт в банке-эмитенте. Дебет: счета по учету денежных средств (l010 «Денежные средства в кассе» или текущий (расчетный) счет акционера (участника)) - Кредит 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда».
Вариант 2 - счет учредителя открыт в другом банке. - На балансе банка, в котором открыт счет учредителя:
Дебет: счет учредителя (например, 3012 - текущий счет коммерческой организации) - Кредит 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».
- На балансе банка-эмитента:
Дебет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - Кредит 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда».
2. Перечисление денежных средств на временный счет:
Вариант 1 - временный счет открыт в Национальном банке.
- Проводка в банке-эмитенте:
Дебет 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда» - Кредит 1201 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».
- Проводка на балансе Национального банка:
Дебет: корреспондентский счет банка-эмитента - Кредит: временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда.
Вариант 2 - временный счет открыт в другом банке.
- Проводка в банке-эмитенте:
Дебет 1513 «Прочие счета до востребования в банках резидентах» - Кредит 1201 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».
- В банке, где открыт временный счет:
Дебет 1201 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - Кредит 1713 «Прочие счета до востребования банков-резидентов».
3. Регистрация Национальным банком изменений в уставе банка, связанных с увеличением уставного фонда.
4. Возврат денежных средств с временного счета в банк-эмитент:
Вариант 1 - временный счет открыт в Национальном банке,
- Проводка в Национальном банке:
Дебет: временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда - Кредит: корреспондентский счет банка-эмитента. - Проводка в банке-эмитенте:
Дебет 1201 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - Кредит 1212 «Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда».
Вариант 2 - временный счет открыт в другом банке. - Проводка в банке, где открыт временный счет:
Дебет 1713 «Прочие счета до востребования банков-резидентов» - Кредит 1201 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».
- Проводка в банке-эмитенте:
Дебет 1201 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - Кредит 1513 «Прочие счета до востребования в банках-резидентах».
5. Зачисление денежных средств в уставный фонд на балансе банка-эмитента отражается проводкой:
Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» - Кредит 7301 «Уставный фонд» - по номинальной стоимости
Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» - Кредит 7310 «Эмиссионный доход» - на сумму превышения фактической цены акций над их номинальной стоимостью.
Увеличение уставного фонда за счет нераспределенной (подтвержденной) прибыли прошлых лет, фондов банка, переоценки основных средств, ранее внесенных в уставный фонд банка.
При пополнении уставного фонда за счет нераспределенной прибыли, фондов и переоценки основных средств временные счета не открываются.
Пополнение уставного фонда банка за счет названных источников отражается в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 7350 «Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»
Дебет 732 Фонды банка»
Дебет 7390 «Фонд переоценки основных средств» Кредит 7301 «Уставный фонд».
В результате этой проводки происходит увеличение количества акций, которыми владеет акционер, пропорционально его доле в уставном фонде банка (при неизменной номинальной стоимости акций).
Если пополнение уставного фонда производится за счет имущественного взноса, то его стоимость до регистрации результатов подписки Национальным банком учитывается аналогично порядку, рассмотренному в вопросе 1 данной темы.
3. Основными источниками выплаты дивидендов является прибыль банка или фонд дивидендов, созданный за счет отчислений от прибыли. При необходимости (при отсутствии прибыли) для выплаты дивидендов по привилегированным акциям могут быть использованы средства других фондов, например, резервного.
Учет начисленных дивидендов осуществляется на пассивном счете 6662 «Дивиденды к выплате». Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику).
Начисление дивидендов отражается в учете проводкой:
Дебет: источник выплаты дивидендов (например, счет 7329 - фонд дивидендов) - Кредит 6662 «Дивиденды к выплате».
Выплата дивидендов про изводится в безналичном порядке. Начисленные дивиденды перечисляются акционерам за минусом удержанного налога на доходы:
Дебет 6662 «Дивиденды к выплате» Кредит: текущие счета акционеров.
Удержание налогов может отражаться в учете различными способами, в зависимости от возможностей программного обеспечения:
Дебет: источник выплаты дивидендов
Или Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»
Кредит 660 «Расчеты по платежам в бюджет».
В тот же день сумма налогов перечисляется в бюджет платежным поручением банка:
Дебет 660 «Расчеты по платежам в бюджет» - Кредит: счета бюджета.
Суммы дивидендов, которые не могут быть зачислены по назначению, продолжают учитываться на счете 6662 до истечения срока давности, после чего перечисляются на депозит нотариальной конторы:
Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»
Кредит: депозитный счет нотариальной конторы.
4. Обращение акций на вторичном рынке, связанное с их перемещением от одного владельца к другому может про исходить:
- при выкупе банком собственных акций с целью их перепродажи (например, для получения дополнительного дохода, увеличения доли государства в уставном фонде банка) или аннулирования;
- при продаже акций по желанию акционера.
- при изменении титула собственника акционера
Для учета выкупленных собственных акций используются счета:
7331 «Собственные выкупленные акции» (балансовый активный счет). Акции на данном счете учитываются по фактической цене приобретения
99741 «Акции» (внебалансовый счет). Учет на счете 99741 ведется по номинальной стоимости выкупленных собственных акций.
Операции по выкупу акций отражаются в банке следующим образом:
Дебет 7331 «Собственные выкупленные акции» – Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет продавца акций, корреспондентский счет и т.д.) - по фактической стоимости акции.
Одновременно:
Приход 99741 «Акции» - на номинальную стоимость акций.
Продажа акций, выкупленных ранее банком у акционеров, отражается следующей проводкой:
Дебет: счета по учету денежных средств (текущий счет покупателя акций, корреспондентский счет и т.д.) - Кредит 7331 «Собственные выкупленные акции» - по цене продажи акций банком-эмитентом.
В случае расхождения между ценой покупки и ценой продажи акций банк отражает в учете финансовый результат: положительный - на счете 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами», отрицательный - на счете 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами».
Одновременно совершается внебалансовая проводка:
Расход 99741 «Акции» - на номинальную стоимость акций. При аннулировании акций уменьшается уставный фонд банка:
Дебет 7301 «Уставный фонд» - Кредит 7331 «Собственные выкупленные акции» - на сумму аннулированных акций по их номинальной стоимости.
Также, как и в случае перепродажи, разница между ценой покупки и ценой продажи акций отражается в учете как финансовый результат, положительный либо отрицательный.
Одновременно совершается внебалансовая проводка:
Расход: 99741 «Акции» - на номинальную стоимость акций.
Дата добавления: 2014-11-24; просмотров: 136 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |
|