Читайте также:
|
Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение
Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
N 61002 "Запасные части";
N 61008 "Материалы";
N 61009 "Инвентарь и принадлежности";
N 61010 "Издания";
N 61011 "Внеоборотные запасы".
На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.
На счете N 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты и другие носители, предназначенные для хранения информации.
На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (менее 40 000 руб.) и другие.
На счете N 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации.
На счете N 61011 "Внеоборотные запасы" учитываются имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия кредитной организацией решения о его реализации, использовании в собственной деятельности или переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также объекты, ранее классифицированные в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, стоимость которых перенесена с соответствующих счетов при принятии решения о его реализации.
Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.
Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.
Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.
Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.
Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности или при переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.
Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
В целях обеспечения сохранности материальных запасов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
В бухгалтерском учете приобретение материалов отражается проводкой:
Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"
Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".
Поступление материалов от поставщиков согласно сопроводительным документам (накладные, счета-фактуры) в бухгалтерском учете следующим образом:
Дт 610 "Материальные запасы", по соответствующим лицевым счетам
Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями", по отдельным лицевым счетам.
При списании материалов на нужды банка в учете делается запись:
Дт 70606 "Расходы"
Кт 610 "Материальные запасы", по соответствующим лицевым счетам.
Материалы могут приобретаться за наличный расчет в пределах установленных законом норм.
В бухгалтерском учете выдача денег под отчет, для приобретения материальных ценностей, оформляется записью:
Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"
Кт 20202 "Касса кредитной организации".
По авансовому отчету подотчетного лица согласно прилагаемым товарным чекам приходуются материалы:
Дт 610 "Материальные запасы", по соответствующим лицевым счетам
Кт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".
Если стоимость материалов превысит полученные подотчетные суммы, материально - ответственному лицу выдается сумма перерасхода наличных денег, которая относится на стоимость материалов согласно авансовому отчету:
Дт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций".
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 86 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |