Читайте также:
|
Банки обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам при их обесценении, т.е. при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по погашению ссуды перед банком.
При формировании резерва банки определяют размер расчетного резерва, отражающего величину потерь банка без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.
В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:
- I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю;
- II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск и вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%;
- III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск, так как вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%;
- IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск и вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%;
- V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.
Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на постоянной основе по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения (включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик).
Формирование резерва осуществляется банком на момент получения информации об изменении качества обеспечения ссуды. По результатам оценки финансового состояния заемщика банк переводит ссуду из одной категории качества в другую и уточняет размер резерва.
Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды) в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды. В сумму основного долга не включаются:
- платежи в виде процентов за пользование ссудой;
- комиссионные и неустойки;
- иные платежи в пользу банка, вытекающие из условий договора.
Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды.
Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818 "Резервы на возможные потери".
Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери. Счета пассивные.
Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
Резерв на возможные потери по ссудам формируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату, отдельно по каждой выданной ссуде. При этом делается бухгалтерская проводка:
Дт 70606
Кт "Счета по учету резерва на возможные потери".
Если размер расчетного резерва больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету резервов на возможные потери, то производится доначисление резерва до расчетной величины. При этом делается бухгалтерская проводка:
Дт 70606
Кт "Счета по учету резерва на возможные потери".
Если размер расчетного резерва меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.
Дт "Счета по учету резерва на возможные потери"
Кт 70601
Размер расчетного резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов.
Порядок формирования, регулирования и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.
Списание банком нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде.
При списании нереальной для взыскания ссуды банк обязан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.
Списание банком нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного резерва осуществляется по решению уполномоченного органа банка.
Использование начисленного резерва на возможные потери по ссудам при списании с баланса безнадежной ко взысканию суммы основного долга отражается следующими записями: по ссудам клиентов
Дт "Счета по учету резерва на возможные потери" (отдельные лицевые счета по каждой
ссудной задолженности)
Кт 45801 - 45817 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам" (по лицевым счетам);
по межбанковским кредитам:
Дт "Счета по учету резерва на возможные потери по межбанковским кредитам"
Кт 32401 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" (по лицевым счетам).
Списанные с баланса суммы основного долга в течение 5 лет учитываются за балансом:
Дт 91801 "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанная за счет резерва на возможные потери" или 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резерва на возможные потери"
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 102 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |