Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Бухгалтерский учет доходов и расходов при применении принципа начисления

2. Метод начисления

начисление расходов:

Д счета по учету расходов, К счета по учету начисленных расходов;

фактическая уплата расходов:

Д счета по учету начисленных расходов, К счета по учету денежных средств.

43. Формирование прибыли и ее распределение

Особенностью бух.учета банковской прибыли (убытка) является то, что в течение отчетного года финансовый результат деятельности банка на балансе не отражается, а определяется как разница между итогом суммы доходов (8 класс) и расходов (9 класс). В течение года при наличии превышения доходов над расходами банк может производить авансовое распределение текущей прибыли на цели, предусмотренные уставом банка.

Использование прибыли в течение отчетного года отражается по дебету счета 7380 «Использование прибыли текущего года».

Финансовый результат деятельности банка определяется в последний рабочий день отчетного года путем закрытия счетов по учету доходов и расходов и перечисления их остатков на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Таким образом, в первый рабочий день года, следующего за отчетным, в балансе банка отражается финансовый результат за год – прибыль или убыток. Если счет 7370 имеет кредитовый остаток, банк регистрирует прибыль, если дебетовый – убыток.

При наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (7370 «Прибыль (убыток) отчетного года») на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года»), но неиспользованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов. При этом совершаются проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка») в корреспонденции с балансовым счетом 7380 «Использование прибыли отчетного года».

44. Баланс банка, представляемый в НБРБ: назначение, периодичность представления, содержание.

Банки представляют в НБРБ форму отчетности ”Бухгалтерский баланс“ в целом по банку по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III ”Счета по учету доверительного управления“ включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца.

Форма отчетности ”Бухгалтерский баланс“ за последний рабочий день отчетного года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

- ”Бухгалтерский баланс“ с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

- ”Бухгалтерский баланс“ с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

Отчетность представляется не позднее 12.00 третьего банковского дня, следующего, соответственно, за последним банковским днем предыдущего месяца, 7, 14 и 21-м числами месяца.

45. Финансовая отчетность банка: понятие, виды отчетности, периодичность, состав.

Индивидуальная финансовая отчетность.

Финансовая отчетность банка (отчетность общего назначения) состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибыли и убытках;

- отчета об изменениях в капитале;

- отчета о движении денежных средств;

- пояснительной записки.

Консолидированная финансовая отчетность.

консолидированный баланс;

- консолидированный отчет о прибыли и убытках;

- пояснительная записка.

Промежуточная финансовая отчетность.

бухгалтерский баланс;

-отчет о прибыли и убытках;

-отчет об изменениях в капитале;

-отчет о движении денежных средств;

-пояснительная записка;

-дополнительные формы отчетности, определяющей специфику бан­ковской деятельности.

46. Годовая финансовая отчетность банка: назначение, состав, содержание форм.

Годовой отчет банки составляют в следующем объеме:

· бухгалтерский баланс(форма №1)с;

· отчет о прибыли и убытках(форма №2);

· отчет об изменении капитала(форма №3);

· отчет о движении денежных средств(форма №4);

· примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения(форма №5).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовой отчет составляется:

- по национальным правилам учета и отчетности (индивидуальная и консолидированная отчетность);

- по МСФО (индивидуальная или консолидированная отчетность).

Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

Для составления годового бухгалтерского отчета банк проводит в конце года подготовительную работу. Подготовительная работа состоит из следующих этапов:

- сверка данных синтетического учета с аналитическим для урегулирования выявленных расхождений;

- начисление и отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов банка в соответствии с нормативными правовыми актами;

- проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств с целью отражения их фактического состояния на первое число нового года.

Суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть согласованы и урегулированы с налоговыми органами. По всем счетам клиентов (кроме физических лиц) и корреспондентским счетам банков должны быть получены подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе, по состоянию на первое число нового года.

47. Годовая финансовая отчетность банка: порядок подготовки, формирования и представления (этапы).

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года подготовительную работу:

· сверка аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

· начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с НПА НБРБ, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета;

· проводят инвентаризацию активов и обязательств, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным.

· меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения;

До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

Этапы составления годового отчета:

1. проведение подготовительной работы

2. формирование отчетности (на уровне счетов аналитического учета)

3. подтверждение достоверности отчетности внешним аудитором

4. предоставление отчетности акционерам для подтверждения распределения прибыли

5. публикация финансовой отчетности в СМИ (4 формы + аудиторское заключение)

6. предоставление отчетности в электронном виде в НБРБ для публикации в БВ

7. предоставление отчетности заинтересованным пользователям (инвесторы, клиенты)

48. Годовая финансовая отчетность банка: назначение, состав, содержание форм.

Годовой отчет банки составляют в следующем объеме:

· бухгалтерский баланс(форма №1)с;

· отчет о прибыли и убытках(форма №2);

· отчет об изменении капитала;

· отчет о движении денежных средств;

· примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовой отчет составляется:

- по национальным правилам учета и отчетности (индивидуальная и консолидированная отчетность);

- по МСФО (индивидуальная или консолидированная отчетность).

Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

Для составления годового бухгалтерского отчета банк проводит в конце года подготовительную работу. Подготовительная работа состоит из следующих этапов:

- сверка данных синтетического учета с аналитическим для урегулирования выявленных расхождений;

- начисление и отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов банка в соответствии с нормативными правовыми актами;

- проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств с целью отражения их фактического состояния на первое число нового года.

Суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть согласованы и урегулированы с налоговыми органами. По всем счетам клиентов (кроме физических лиц) и корреспондентским счетам банков должны быть получены подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе, по состоянию на первое число нового года.

49 Годовой Отчет о прибыли и убытках

Отчет о прибыли и убытках – ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними – прибыль или убыток за отчетный период.

Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру. В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года (графа 5) и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6).

Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного