Читайте также:
|
Налоговые ставки установлены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
1.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
o
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
o
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
o
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации;
o
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
2.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
o
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
o
от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
o
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
3.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитывается в следующем порядке:
определяются доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;
определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;
проверяется возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ;
рассчитывается налоговая база по НДФЛ;
рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.
Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки (п. 2 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Ставка НДФЛ зависит:
от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент).
Определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. Если гражданин находился на территории России не менее 183 дней, по его доходам следует применять ставки НДФЛ, установленные для резидентов.
от вида дохода (зарплата, дивиденды, призы и т. д.).
Доходы, полученные резидентами, в зависимости от их вида могут облагаться НДФЛ по ставке 9, 35 и 13 процентов.
Необходимо удерживать НДФЛ по ставке 9 процентов с выплаченных резиденту:
дивидендов;
процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.
Доходы, облагаемые по ставке 9 процентов, перечислены в п. 4 и п.5 ст. 224 Налогового кодекса РФ.
По ставке 35 процентов облагаются следующие доходы резидентов:
стоимость выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях. При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 рублей. Доход в пределах указанной суммы освобождается от налога;
проценты по вкладам в банке в части, превышающей:
ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, действующую в период начисления процентов, для рублевых вкладов;
9 процентов для вкладов в иностранной валюте;
материальная выгода по полученным заемным (кредитным) средствам.
Доходы, облагаемые по ставке 35 процентов, перечислены в п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ.
Все остальные доходы резидентов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Доходы, полученные нерезидентами, в зависимости от их вида могут облагаться НДФЛ по ставке 15 и 30 процентов.
С дивидендов, начисленных нерезидентам, следует удерживать налог по ставке 15 процентов, а со всех остальных доходов - по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Исключение составляют случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения (ст. 7 Налогового кодекса РФ).
Если доходы облагаются по ставке 13 процентов, налоговую базу необходимо рассчитывать нарастающим итогом ежемесячно:
Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно = Доходы, полученные сотрудником с начала года по текущий месяц включительно - Доходы, не облагаемые НДФЛ - Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, профессиональные)
Если сумма налоговых вычетов за год больше суммы доходов, полученных за этот период, налоговая база равна нулю. На следующий год разницу между суммой дохода и суммой налоговых вычетов переносить не следует. Исключение составляет вычет на строительство или приобретение жилья.
Такой способ определения налоговой базы для НДФЛ по ставке 13 процентов предусмотрен п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ, удерживаемый по ставке 13 процентов, следует рассчитывать по итогам каждого месяца так:
НДФЛ, удерживаемый по ставке 13% = Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно × 13% - НДФЛ, удержанный с начала года по предыдущий месяц включительно
Такой порядок установлен в абзаце 1 п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Если доходы облагаются НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов, налоговую базу необходимо рассчитывать по формуле:
Налоговая база по НДФЛ = Доходы - Доходы, не подлежащие налогообложению
Такой способ расчета налоговой базы предусмотрен п. 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35 процентов, следует рассчитывать с каждой выплаты (т. е. не нарастающим итогом). Это правило необходимо применять в том числе и к регулярным выплатам нерезидентам. Налог в этом случае рассчитывается так:
НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35% = Налоговая база по НДФЛ по каждой выплате × Ставка налога (9, 30 или 35%)
Такой порядок установлен в абзаце 2 п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ следует удерживать в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумма до 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Такое правило установлено п. 4 ст. 225 Налогового кодекса РФ.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 194 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |