Читайте также:
|
По дебету счёта 50 отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту отражается выплата денежных средств из кассы предприятия. Сальдо начальное и конечное показывает наличие денежных средств в кассе. Счет 50 по отношению к балансу активный. Каждому предприятию устанавливается лимит денежных средств по согласованию с обслуживающим банком. Превышение лимита допускается в дни выдачи заработной платы и приравненным к ним платежам.
Операции по кассе выполняет кассир. Он является материально-ответственным лицом (МОЛ). В случае недостачи кассир возмещает всю недостающую сумму. Для работы кассира выделяется специальное помещение, оборудованное в определенном порядке. Денежные средства в кассе должны храниться в сейфе, или несгораемом ящике, который при уходе с работы опечатывается.
Все операции по кассе оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Эти документы выписывает бухгалтер, который ведёт учёт денежных средств, а кассир выполняет операции и ставит штампы о получении или выдаче. Ордера регистрирует в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал регистрации служит для контроля за кассовыми операциями и за целевым использованием денежных средств. Кассир тоже регистрирует приходные и расходные кассовые ордера. Он производит записи на основании этих документов в кассовой книге.
Кассовая книга – хронологический журнал, все страницы пронумерованы, книга прошнуровывается. В конце ставится количество страниц. Подпись, печать. Кассовая книга заполняется в 2-х экземплярах, хотя приходные и расходные кассовые ордера выписываются в одном экземпляре. Один экземпляр остаётся в кассовой книге, а 2-й передаётся в бухгалтерию. Второй экземпляр кассовой книги с приложенными оправдательными документами является отчетом кассира за каждый день.
В кассовой книге отражается номер каждого документа, от кого получено или кому выдано, корреспондирующий счёт, приход, расход. Обязательно показывается остаток на начало и конец дня и указывается, какое количество приходных и расходных документов приложено к отчёту. На сумму не выданной з./п. кассиром оформляется реестр, а в расчётно-платёжной ведомости, напротив тех, кто не получил суммы, ставится штамп «депонировано», если штампа нет то «депонировано» пишется от руки. Эти суммы переносят на счёт 76, субсчёт 4 – расчёты по депонированным суммам.
Если в кассе сумма превышает лимит, то превышающая сумма должна быть внесена в банк, чаще всего на расчётный счёт, но может вноситься и на другие счета. Например: на погашение ссуд. При внесении денежных средств из кассы в банк оформляется объявление на взнос наличными, где указывается, какая сумма, вносится в банк, на какой счёт и кассиру выдаётся квитанция, на основании которой будет выписан расходный кассовый ордер. При получении денег с расчётного счёта в кассу оформляется денежный чек. Правом подписи денежных чеков пользуются руководитель и главный бухгалтер, т.е. те лица, чьи подписи есть в карточке образца подписей в банке.
На основании отчёта кассира производится записи в журнал-ордер №1. В журнале-ордере отражаются кассовые операции по кредиту счёта 50 и дебету корреспондирующих счетов.
Дебетовые обороты отражаются в ведомости №1, также в ведомости №1 отражаются начальные и конечные остатки. К счёту «касса» могут быть открыты субсчета:
1. касса организаций
2. операционная касса
3. денежные документ
На 1 субсчете учитываются денежные средства в кассе организации.
На 2-м – движение денежных средств в кассах, эксплуатационных участках, остановочных пунктах, вокзалах, кассах отделений связи и др. Этот субсчёт открывается организациям при необходимости.
На 3-м учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и др. денежные документы.
Не реже 1 раза в квартал по кассе проводится инвентаризация (ревизия). Инвентаризация проводится внезапная, чтобы проконтролировать работу кассира. Проводит её комиссия, назначенная приказом руководителя в количестве 3-5 чел. По результатам инвентаризации оформляется акт инвентаризации денежных средств в кассе.
Д50 К91 – оприходованы излишки денежных средств при инвентаризации.
Д94 К50 – выявлена недостача денег в кассе.
Д73 К94 – недостача отнесена на материально - ответственное лицо.
Д76 К50 – выдана депонированная зп
Одна из особенностей бух. учета кассовых операций – ежемесячная взаимосверка данных бух. учета и фактического наличия денежных ср-в в кассе организации. Обязанность руководителей – правильная и надежная организация кассового узла, а кассира –полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных ср-в т.е. сохранность.
Инвентаризация наличия денежных ср-в в кассе проводится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденная банком России (не менее 1 раза в месяц). Комиссия в присутствии кассира проводит внезапную ревизию.
Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне материально-ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, а руководитель орг-ции принимает решение об их списании.
Излишки перечисляются в доход орг-ции (Д50 К91)
В случае недостач подлежат взысканию с кассира и оформляются записями:
1) Д94 К50 – выявлена недостача
2) Д73/2 К94 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо
3) Д50 К73/2 – внесена сумма недостачи в кассу
4) Д70 К73/2 – удержана из зп сумма недостачи
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 87 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |