Читайте также:
|
Финансовые вложения — это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов.
К финансовым вложениям относятся:
-вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
-вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
-предоставленные другим организациям займы;
-государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
-депозитные вклады в кредитных организациях;
-дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:
По назначению: приобретенные с целью получения дохода по ним; приобретенные для целей перепродажи
В зависимости от срока, на который приобретены: долгосрочные (более 1 года); краткосрочные.
По связи с уставным капиталом: финансовые вложения с целью образования уставного капитала; вложения в долговые ценные бумаги.
Облигации относятся к долговым ценным бумагам, и учет их ведут на счете 58/2. Затраты орг-ции на покупку облигаций и др. аналогичных ЦБ часто не совпадают СС их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает граница между фактическими затратами и номинальной стоимостью. Разница должна быть самортизована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации факт. стоимость равнялась номинальной.
Если факт. стоимость облигаций больше номинальной, то тогда разницу относят на Д91/2 к 58, и если стоимость приобретения меньше их номинальной стоимости, то тогда относят на доходы орг-ции Д58 К91/2. Т.о. к моменту погашения факт стоимость облигаций достигнет номинальной.
Согласно положения о бух. учете и отчетности разница между суммой факт-х затрат на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока их погашения равномерно (ежемесячно) относится на внереализационные доходы (расходы).
Доходы по финансовым вложениям признаются в качестве:
доходов от обычных видов деятельности;
операционных доходов.
В первом случае доходы отражаются по кредиту счета 90 «продажи», во втором случае - по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Например, в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, начисление дохода (выручки) отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счет 90 «Продажи». Если предмет деятельности организаций иной, то начисление дохода по вкладам в уставный капитал другой организации отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
План счетов бухгалтерского учета предусматривает возможность создания организациями следующих оценочных резервов: 1) резервов под снижение стоимости материальных ценностей;
2) резервов под обесценение вложений в ценные бумаги;
3) резервов по сомнительным долгам.
Приказ руководителя "Об учетной политике" должен содержать информацию о создании организацией этих резервов и указание о порядке ведения аналитического учета по каждому их виду.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей учитываются в новом Плане счетов на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", который используется для учета резервов:
1) под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. от их рыночной стоимости;
2) под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и др.
Создание этих резервов отражается записью Д91/2 К14
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей формируется, когда эти ресурсы испорчены, морально устарели или их рыночные цены имеют устойчивую тенденцию к снижению. Сумма резерва определяется как разница между фактической себестоимостью заготовления (приобретения) материальных ценностей по каждому номенклатурному номеру или группам однородных материалов и текущей рыночной стоимостью (стоимостью возможной продажи) на конец отчетного периода.
В начале периода, следующего за отчетным, сумма созданных резервов списывается записью: Д14 К91
Если организация в начале отчетного периода не списала сумму созданных резервов, то при выбытии материальных ценностей (использовании в организации, продаже, дарении, передаче по договору мены и др.) резервы уменьшаются записью: Д14 К91/1
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут формироваться организацией в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности
Создание резерва: Д91/2 К59
При списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, суммы прочих доходов, ранее уменьшенных на сумму созданных резервов, восстанавливаются записью: Д59 К91/1
Сумма неиспользованного резерва по состоянию на 31 декабря отчетного года списывается на финансовые результаты записью: Д59 К91/1
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 90 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |