Читайте также:
|
Налоги – обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ. лиц, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Система налогообложения обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. объективными критериями разграничения налогов являются классификационные признаки. В части I НК РФ определено следующее распределение налогов:
- федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль и др.);
- региональные налоги (налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог);
- местные налоги (земельный налог, налог на имущество физ. лиц).
Для учета расчетов по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», пассивный.
Сальдо кредитовое отражает задолженность организации по неуплаченным налогам и сборам.
Обороты по кредиту отражают суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджет.
Обороты по дебету отражают:
- суммы, фактически перечисленные в бюджет;
- суммы НДС, списанные по счету 19.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, поэтому на каждый налог, уплачиваемый в бюджет организации, открывается отдельный субсчет.
Источниками финансирования налогов и сборов являются:
1. Себестоимость продукции – в данном случае налоги начисляются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 25, 26) и расходов на продажу (44), и кредитуется счет 68 с соответствующими субсчетами, открытыми к нему:
Д 20, 23, 25, 26, 44 К 68 – «соответствующий субсчет»
К ним относятся:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых
2. За счет прибыли организации – налог на прибыль юридических лиц.
Налог на прибыль в бух. учете отражается в 2 этапа:
1) Сначала начисляется налог на бухгалтерскую прибыль;
2) Затем прибыль подлежит корректировки с учетом налогового законодательства.
Налог на прибыль в бух. учете отражается:
Д 99 К 68-1
Несмотря на то, что в бух. учете налог на прибыль начисляется по дебету счета 99, налогооблагаемую прибыль организации он не уменьшает.
3. Налоги и сборы, относимые на счета 91:
Д 91-2 К 68-«соответствующие субсчета»
К ним относятся:
- налог на имущество
- налог на операции с ценными бумагами.
4. Источниками являются доходы потребителей:
- НДС
- акцизы (Д 90-4 К 68-4)
- экспортные пошлины (Д 90-5 К 68-5).
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Для отражения в бух. учете операций, связанных с НДС, предназначены следующие счета:
1) Счет 19 «НДС по приобретенным товароматериальным ценностям» (характеристику смотреть в теме «Учет НДС»;
2) Счет 68-3 «НДС», пассивный.
Сальдо кредитовое отражает задолженность перед бюджетом.
Обороты по кредиту отражают сумму НДС, рассчитанную на всю отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги за отчетный период.
Порядок учета НДС на счетах бух. учета зависит от того, с каким видом деятельности он связан:
Д 90-3 К 68-3 – НДС от основного вида деятельности;
Д 91-2 К 68-3 – НДС, относящийся к прочим видам деятельности организации.
Обороты по дебету отражают:
- уменьшение (зачет) НДС перед бюджетом, соответствующий 4 правилам: Д 68-3 К 19
- перечисление НДС в бюджет: Д 68-3 К 51
5. Доходы физ. лиц:
Д 70 К 68-2 – удержан НДФЛ с сумм, выплаченных работникам организации.
Д 75-2 К 68-2 – удержан НДФЛ с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 95 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |