Читайте также:
|
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, и о результатах ее хоз. деятельности, составляемая на основе данных бух.учета по установленным формам. Т.е. отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хоз.деятельности организации за отчетный период.
По видам отчетность организации классифицируют:
1. Бухгалтерская отчетность – содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации. Она составляется на основании данных синтетического и аналитического учета и подтверждается первичными документами.
2. Статистическая отчетность – представляет собой систему количественных и качественных показателей. Она служит для отражения отдельных сторон деятельности организации и их статистического изучения.
3. Оперативная отчетность – предназначена для текущего контроля и управления внутри организации в момент совершения хоз.операций или сразу после их завершения. В ней содержатся сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, полмесяца.
По назначению отчетность подразделяют:
1. Внешняя отчетность – служит средством информирования внешних пользователей. Подлежит опубликованию, поэтому ее называют публичной.
2. Внутренняя отчетность организации – формируется для целей оперативного и общего управления организацией.
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из:
а) бухгалтерского баланса
б) отчета о прибылях и убытках
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами (Отчет об изменении капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бух. балансу);
г) аудиторского заключения, которое подтверждает достоверность бух. отчетности организации, если эта организация в соответствии с федеральным законом подлежит обязательной аудиторской проверке;
д) пояснительной записки.
Вместе с тем состав бух. отчетности определяется след. параметрами:
- периодом, охватываемым отчетность;
- организационно-правовой форме и статуса организации.
Промежуточная бух. отчетность состоит из бух. баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации.
Текущие отчеты формируются регулярно через определенные промежутки времени. Эту отчетность подразделяют на ежедневную, месячную, квартальную, полугодовую и за 9 месяцев. Промежуточная отчетность должна быть сформирована не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Состав годовой бух. отчетности:
-Общий порядок:(1. бух.баланс,2.отчет о прибыли и убытков,3. Приложения: - отчет об изменениях капитала; - отчет о движении денежных средств; - приложение к бух. балансу,4. Пояснительная записка;,5. Аудиторское заключение..
-Субъекты малого предпринимательства: Не обязанные проводить аудиторскую проверку(
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и Пояснительная записка могут не предоставляться), Обязанные проводить аудиторскую проверку(Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и могут не предоставляться при отсутствии соответствующих данных.).
- Некоммерческие организации(Могут не предоставлять Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, при отсутствии соответствующих данных. Рекомендуется включать в состав бух. отчетности «Отчет о целевом использовании полученных средств».)
- Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность(Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и Пояснительная записка не предоставляются).
Организация обязана предоставлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года.
Основными формами отчетности являются «Бух. баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». Поскольку именно в этих формах приводиться информация об элементах финансовой отчетности: активах, обязательствах и капитале – в «Бух. балансе»; доходах и расходах – в «Отчете о прибылях и убытках». По данным 1 формы пользователи могут судить о финансовом положении организации по состоянию на отчетную дату; по данным 2 формы – о результатах деятельности организации за отчетный период.
Все остальное является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, и имеет дополнительный (вспомогательный) характер. Так:
- в «Отчет об изменении капитала» приводиться информация о движении капитала;
- «Отчет о движении денежных средств» содержит сведения о потоках денежных средств (от инвестиционной, текущей и финансовой деятельности);
- «Приложение к бух. балансу», главным образом, направлено на детализацию показателей баланса.
Пояснительная записка – компонент финансовой отчетности, который призван предоставить информацию об основе формирования отчетности, в т.ч. об учетной политике организации, а также обеспечить пользователей информацией об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации:
1) во-первых, раскрыть дополнительную информацию об объектах бух. учета, признанных на балансе и отраженных в «Отчете о прибылях и убытках» (например: сведения об имуществе, находящемся в залоге или составе доходов и расходов и др.);
2) во-вторых, раскрыть дополнительную информацию, не представленную в формах отчетности, но необходимую для принятия адекватных экономических решений (информация о связанных сторонах, событиях после отчетной даты и прочая информация).
Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.
Требования к публичности бух. отчетности:
-Тип организации:(Открытые акционерные общества, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов).).(Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и их представительства и филиалы на территории субъектов РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также в случаях, установленных федеральными законами, иные организации)
- Требования:(Обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июля года, следующего за отчетным),(Обязаны публиковать квартальную бухгалтерскую отчетность.)
Составлением бух. отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа по уточнению учетной информации. Обязательным условием перед составлением годовой бух. отчетности является проведение инвентаризации. С помощью инвентаризации проверяется правильность данных первичного учета и выявляются ошибки, допущенные в учете, учитываются не учтенные хозяйственные операции, контролируется сохранность имущества и оценивается правильность расчетов финансовых обязательств. Выявленные недостачи в ходе инвентаризации отражаются на счете 94, излишки отражаются на счете 91 (Посмотреть проводки из данных тем!)
Реформация баланса осуществляется в бух. учете следующими записями:
1) счет 90 «Продажи» закрывается на счет 99:
Д 90-9 К 99 – прибыль
Д 99 К 90-9 – убыток
2) счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается на счет 99:
Д 91-9 К 99 – прибыль
Д 99 К 91-9 – убыток
Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течении отчетного периода отражаются прибыли от обычного вида деятельности, сальдо прочих доходов и расходов, и начисляется налог на прибыль:
Д 99 К 68-1
Полученные результаты со счета 99 списываются на счет 84:
Д 99 К 84 – прибыль
Д 84 К 99 – убыток
29) Бухгалтерский баланс как форма отчетности: назначение, структура, порядок составления.
Основной формой бух. отчетности является «Бух. баланс» (Ф №1). В бух. учете слово баланс имеет двоякое значение:
1) Равенство итогов, когда равны итоги записи по дебету и кредиту счетов, итоги записи по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бух баланса.
2) Наиболее важная форма бух. отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, т.е. находящиеся в равновесии. Бух. баланс характеризует состояние средств организации на определенную дату.
Данные баланса служат для важнейших показателей, характеризующих деятельность хозяйствующего субъекта и его финансового состояния. По данным бух. баланса выявляются недостатки в работе, а также их причины.
На основе информации, содержащейся в балансе, можно разработать мероприятия по устранению недостатков в работе и их причины.
Бух. баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из 2 равных частей:
- в одной, отражаются средства по их составу (основные средства, готовая продукция, касса и др.)
- в другой, по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.)
Первая часть баланса называется – Активом, вторая – Пассивом. важнейшей особенностью бух. баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку в активе и пассиве отражается одна и та же информация - хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в Активе показывается состав средств, в Пассиве – источники, за счет которых они сформированы.
Актив баланса содержит 2 раздела:
1 раздел – Внеоборотные активы;
2 раздел – Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из 3 разделов:
3 раздел – Капиталы и резервы;
4 раздел – Долгосрочные обязательства;
5 раздел – Краткосрочные обязательства.
Итоги баланса называются Валютой баланса.
Актив баланса
В разделе 1 «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта, которые характеризуются следующими особенностями:
- служат в течении длительного периода (более года);
- не изменяют своего вида (формы);
- либо совсем не изнашиваются. Либо изнашиваются постепенно в течении ряда лет, и переносят свою стоимость на готовую продукцию (работ, услуг) частями (постепенно) в течении нормативного срока их службы, путем начисления амортизации.
К внеоборотным активам относятся:
1. Нематериальные активы (строка 1110) - объекты долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход права, возникающие из: авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.; патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания и лицензионных договоров на их использование; прав "ноу-хау" и др.
2. Результаты исследований и разработок (строка 1120) - отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
3. Нематериальные поисковые активы (строка 1130) - отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
4. Материальные поисковые активы (строка 1140) - отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
5. Основные средства (строка 1150) - относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
6. Доходные вложения в материальные ценности (строка 1160) - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
7. Финансовые вложения (строка 1170) - отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
8. Отложенные налоговые активы (строка 1180) - отражается информация об отложенных налоговых активах, которые учитываются на счете 09 в случае, если организация выбрала отражать информацию о постоянных и временных разницах в бух. учете непосредственно по счетам бух. учета.
Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль
Д 09 К 68-1 – отражен отложенный налоговый актив или доначислен налог на прибыль.
Д 68-1 К 09 – уменьшение или полное погашение отложенного налогового актива.
Д 99 К 09 – списываются отложенные налоговые активы при выбытии объекта, по которому он начислен.
9. Прочие внеоборотные активы (строка 1190).
Примечание: Строки 1130 и 1140 баланса заполняют фирмы, которые являются пользователями недр и осуществляют затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
Раздел 2 «Оборотные активы»
В отличии от внеоборотных:
- служат лишь 1 производственный цикл (оборот);
- переносят свою натуральную форму, либо перерабатываются, либо переходят из одной формы в другую;
- переносят свою стоимость на готовую продукцию (работы, услуги) сразу за один производственный цикл.
Оборотные активы состоят из:
1. Запасы (строка 1210) – проставляются данные об остатках сырья, материалов и др. аналогичных ценностей; затрат организации, числящихся в незавершенном производстве; готовой продукции и товаров для продажи; товаров отгруженных; расходов будущих периодов, прочих запасов и затрат.
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) - отражается остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету: Сальдо дебетовое по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
3. Дебиторская задолженность (строка 1230) - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240) - отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.
5. Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) - отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах: Сальдо дебетовое по счету 50 «Касса»; Сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета»; Сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета»; Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»; Сальдо дебетовое по счету 57 «Переводы в пути».
6. Прочие оборотные активы (строка 1260)
(См. Приложение 1 – Пример заполнения актива Бух. баланса)
Пассив баланса
Раздел 3 «Капиталы и резервы»:
1. Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) - отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) - отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников); учитывается на счете 81 «Собственные акции (доли)»
3. Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) - отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.
4. Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) - отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
5. Резервный капитал (строка 1360) - отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством; а также отражается информация о резервном фонде и иных аналогичных фондах организации, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.
6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) - отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за все время деятельности организации.
В разделе 4 «Долгосрочные обязательства»:
1. Заемные средства (строка 1410) - отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
2. Отложенные налоговые обязательства (строка 1420) - отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, которые учитываются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства», пассивный.
Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете).
Отложенные налоговые обязательства = Налогооблагаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль
Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Д 68-1 К 77 – уменьшение налога или отражено налоговое обязательство.
Д 77 К 68-1 – уменьшение отложенного налогового обязательства.
Д 77 К 99 – списана сумма отложенного налогового обязательства.
3. Оценочные обязательства (строка 1430) - отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.
Оценочное обязательство - это обязательство, взятое на себя компанией, по которому нельзя точно определить срок исполнения и (или) величину. Чтобы признать оценочное обязательство, необходимо одновременное исполнение трех условий. Первое – наличие обязанности, возникшей вследствие прошлых событий хозяйственной жизни, исполнения которой нельзя избежать. Второе – вероятность, что из-за исполнения оценочного обязательства произойдет уменьшение экономических выгод организации. Третье условие – возможность обоснованно оценить величину обязательства.
Пример оценочного обязательства
Руководство компании утвердило детальный план предстоящей реструктуризации. В плане, в числе прочего, указано примерное количество работников, которым предстоит увольнение с выплатой пособия, а также сроки реструктуризации и приблизительные расходы на нее. С планом ознакомили работников организации.
Бухгалтер должен отразить ориентировочную сумму затрат, указанную в плане, как оценочное обязательство. Действительно, у компании есть обязательство перед сотрудниками, исполнения которого нельзя избежать – ведь сотрудники посвящены в план реструктуризации. При этом уменьшение экономических выгод вероятно, и сумма расходов оценена в плане.
Обратите внимание: если бы работники оставались в неведении относительно будущих перемен, оценочное обязательство бы не возникло, так как у предприятия отсутствовала обязанность, исполнения которой нельзя избежать.
Пример обязательства, не являющегося оценочным
Генеральный директор подписал программу переобучения сотрудников, ответственных за расчет налогов (это вызвано существенными изменениями в налоговом законодательстве). Программа предусматривает, в том числе, плановые издержки, связанные с посещением семинаров и покупкой необходимой литературы.
Бухгалтер не должен признавать оценочного обязательства, потому что у компании нет обязанности, возникшей из-за прошлых событий ее хозяйственной деятельности.
4. Прочие обязательства (строка 1450) - отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»:
1. Заемные средства (строка 1510) - отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
2. Кредиторская задолженность (строка 1520) - отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
3. Доходы будущих периодов (строка 1530) - отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы:
- суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов - на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы;
- суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера;
- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.
4. Оценочные обязательства (строка 1540) - отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.
5. Прочие обязательства (строка 1550) - отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:
- целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;
- фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.
(См. Приложение 2 – Пример заполнения пассива Бух.баланса)
Сумма статей пассива бух. баланса (строка 1700) должна быть равна сумме статей его актива (строка 1600).
30) Отчет о прибылях и убытках как форма отчетности: назначение, структура, порядок составления.
В основе построения Формы №2 лежит принцип капитализации и декапитализации расходов.
Капитализация доходов – отражение доходов на счетах бух. учета.
Декапитализации расходов – списание расходов с баланса.
Порядок предоставления данных в «Отчете о прибылях и убытках» зависит от признания доходов и расходов согласно требованиям ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также характеристики деятельности организации, вида доходов и расходов, размера и условий их получения.
В Форме № 2 указывают несколько показателей прибыли:
1. Валовая прибыль = выручка – себестоимость продукции.
2. Прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы.
3. Прибыль до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + прочие доходы – прочие расходы.
4. Чистая прибыль (убыток) = прибыль до налогообложения – налог на прибыль.
Если какой-либо из показателей имеет отрицательное значение, то его следует указывать в круглых скобках.
«Отчет о прибылях и убытках» имеет следующий вид:
1. Выручка (строка 2110) - указывается общая сумма выручки, полученной при осуществлении обычных видов деятельности (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.) за отчетный период.
2. Себестоимость продаж (строка 2120) - отражаются затраты, которые относятся к реализованной продукции, товарам, работам или услугам.
3. Валовая прибыль (убыток) (строка 2100) - указывается сумма валовой прибыли организации, рассчитанная как разность выручки и себестоимости продаж.
4. Коммерческие расходы (строка 2210) - указывается общая сумма коммерческих расходов организации, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности. Для заполнения этой строки используется счет 44 «Расходы на продажу».
5. Управленческие расходы (строка 2220) – указывается общая сумма управленческих (общехозяйственных) расходов организации, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности. Учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»; порядок их списания зависит от того, каким образом формируется себестоимость проданной продукции:
а) по полной себестоимости: Д 20 К 26 – общехозяйственные расходы отражаются с составе себестоимости по строке 2120.
б) по сокращенной себестоимости: Д 90-2 К 26 - общехозяйственные расходы отражаются по строке 2220.
6. Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) – указывается сумма прибыли от продаж организации, рассчитанная путем вычитания из суммы валовой прибыли организации сумм коммерческих и управленческих расходов, т.е. отражается финансовый результат.
7. Доходы от участия в других организациях (строка 2310) – указывается общая сумма поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам (в случае, если такие доходы не являются для организации доходами от обычных видов деятельности).
8. Проценты к получению (строка 2320) – указывается сумма доходов в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке (в случае, если такие доходы не являются для организации доходами от обычных видов деятельности).
9. Проценты к уплате (строка 2330) – указывается сумма процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств по займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим).
10. Прочие доходы (строка 2340) – указывается сумма прочих доходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих доходов указывается за исключением доходов, отраженных по строкам 2310 и 2320.
В соответствии с ПБУ 9/99, прочими доходами являются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в случае, если такие доходы не являются для организации доходами от обычных видов деятельности);
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (в случае, если такие доходы не являются для организации доходами от обычных видов деятельности);
- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от продажи ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- прочие доходы.
11. Прочие расходы (строка 2350) – указывается сумма прочих расходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих расходов указывается за исключением расходов в виде процентов к уплате, отраженных по строке 2330.
(Состав прочих расходов смотреть в теме: Финансовые результаты).
12. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) – указывается сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным бухгалтерского учета. Данный показатель рассчитывается по формуле:
Строка 2300 = строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» + строка 2320 «Проценты к получению» + строка 2340 «Прочие доходы» - строка 2330 «Проценты к уплате» - строка 2350 «Прочие расходы».
13. Текущий налог на прибыль (строка 2410) – указывается сумма налога на прибыль начисленного за период по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход (- условный доход) + Начисленные ОНА - Погашенные ОНА - Начисленные ОНО + Погашенные ОНО + ПНО – ПНА,
Где ПНО/ ПНА – постоянные налоговые обязательства/ активы
14. Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430) – указывается сумма изменений ОНО.
Данная сумма определяется, как разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период.
15. Изменение отложенных налоговых активов (строка 2450) – указывается сумма изменений ОНА.
Данная сумма определяется, как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период.
16. Прочее (строка 2460) – указывается сумма убытков (прибыли), которая влияет на величину чистой прибыли и не учитывается в вышеприведенных пунктах отчета о прибылях и убытках.
Такими убытками (прибылью) могут быть, например:
- Сумма списанных ОНО и ОНА в связи с выбытием активов и обязательств, с которыми они были связаны.
- Суммы пени и штрафов по налогам и сборам.
- Начисленные (к увеличению или к уменьшению) суммы налога на прибыль за прошлые налоговые периоды.
- Прочие подобные прибыли и убытки.
17. Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) – указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли/убытка организации.
Данный показатель рассчитывается по формуле:
Строка 2400 = строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» - строка 2410 «Текущий налог на прибыль» + (-) строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» - (+) строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» + (-) строка 2460 «Прочее».
При положительных значениях показателей строк 2430, 2450, 2460 – суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2300, при отрицательных – вычитаются.
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
Показатель строки 2400 должен соответствовать сумме чистой прибыли (убытка), содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету/кредиту счета:
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.
- 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.
В Справочном разделе отражается:
1. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510) - могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации.
Эта строка заполняется только при составлении годовой бухгалтерской отчетности.
2. Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520). На настоящий момент не определено, какие именно результаты и от каких операций формируют показатель данной строки.
По это строке может быть отражено:
- существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год;
- разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли.
3. Совокупный финансовый результат периода (строка 2500) – указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли, отраженная по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» уменьшенная (увеличенная) на суммы строк 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».
При положительных значениях показателей строк 2510 и 2520 – суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2400, при отрицательных – вычитаются.
В случае отсутствия показателей, указываемых по строкам 2510 и 2520 сумма строки 2500 равна сумме строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)».
4. Базовая прибыль (убыток) на акцию (строка 2900) - справочно указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций.
5. Разводненная прибыль (убыток) на акцию (строка 2910) - справочно указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости).
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 99 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |