Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Налоговая политика предприятия

Налог.план-ие – это неотъемлемая часть фин.план-я. При этом следует различать понятие «налоговое план-е» и «планирование налогов». Налоговое планирование – это совокупность плановых действий, объединённых в единую систему и направленных на максимальный учёт возможности оптимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического (в том числе финансового) планирования.

План-е налогов – это планирование отдельных элементов конкретных налогов. Выделяют 2 вида планирования:1) гос.налоговое – это план-е налоговых доходов на уровне муниципального образования, субъекта РФ, Федерации (то есть это планирование на макроуровне). В данном случае участниками явл.налоговые, финансовые органы, законодательная власть.При этом выделяется стратегическое нал.план-е на период от 3 до 10 лет; текущее– прогноз налоговых поступлений на послед.финансовый год; оперативное– прогноз поступлений (в рамках плана, задания) на месяц, квартал текущего года;2) корпор.нал. план-е (налоговое планирование на микроуровне или на уровне хозяйствующего субъекта). Принципы:1) снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчёты показывают, что это даёт прирост свободной прибыли;2)снижение налогов в ряде случаев достигается за счёт ухудшения финансовых показателей,след-но любой способ минимизации должен быть оценён с т.з.общих финансовых последствий; 3)последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий работы одного и того же предприятия в разные периоды,след-но конкретные рекомендации должны быть основаны на расчётах прибыли данного предприятия в данный период;4)уменьшение НПО экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли в последующие периоды. Можно выделить 2 вида налог.льгот:1)Льготы, предоставляемые н/п на стадии опред-я нал.обяз-ва.2)Льготы, предостав.на стадии исполнения нал. обяз-ва (изменение сроков уплаты налогов, сборов, пени в виде отсрочки или рассрочки платежа, а также инвестиционного налогового кредита).Нал.льготы м.б.предоставлены: на фед.ур.;на регион.ур.;на уровне МО.Льготы м.б. предоставлены:1)по субъекту н/о (отд.категории плательщиков полностью освобождаются от налога или уплачивают налог в меньшем размере):а)с/х товаропроизводители;б) обществ. организации инвалидов;в)резиденты особых экон.зон; 2)нал. льготы по объекты н/о. Например, банковские услуги.Налоговая льгота может быть предоставлена в следующей форме:1) освобождение от исполнения обязанности плательщика;2)исключение отдельных видов операций и (или) доходов из объекта обложения;3)налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу;4)снижение налоговой ставки;5)возможность не уплачивать авансовые платежи в теч.нал.пер.;6)налоговый вычет из «оклада» налога (то есть того, что посчитали номинально). Учётная политика оформляется приказом руководителя. При этом это м.б.общий приказ учётной политики для цели бухг.и нал. учёта либо 2 разных приказа. приказ об учётной политике состоит из 3 разделов:1)Общие положения.2)Организ.аспекты.3) Методолог.аспекты. Выделяют абсол.и относит.налоговую нагрузку. Для определения абсолютной налоговой нагрузки анализируется информация по сумме начисленных налогов и сборов (К 68 по видам налогов и К 69 по видам сборов) или по данным налоговой декларации за налоговый период. При расчёте абсол.налоговой нагрузки следует обратить внимание на след.моменты:1)НДС проставляется по сумме за -- налогового вычета (для анализа использ.данные декларации, так как по К 68 отражено общее начисление); 2)страх.взносы указывается с расшифровкой по видам платежей, включая взносы на ОПС; вычет по ЕСН, ФСС на сумму социальных пособий, выплаченных работникам, не учитывается.М.б.представлена о суммах пособий по временной нетрудосп-ти, которые выплач.работникам за счёт средств работодателя.Ан-з налоговой нагрузки по видам налогов или по уровням бюджетов отражается в пояснительной записке БФО. Показатели относительной налоговой нагрузки. Все методики авторские, кроме официальной методики департамента налоговой политики Министерства финансов РФ. Следовательно, эти методики характеризуют разные стороны взаимоотношений бюджета и плательщика. Как правило, применяется несколько методик, показатели сравниваются в динамике либо со средним показателем по региону, отрасли в РФ или в мире. Основным документом при планировании налоговых проверок является при­каз ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы план-я выездных налоговых проверок». Критерии, связанные со сравнением показателей пла­тельщика со средними показателями по отрасли:1) Налоговая нагрузка у плательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли.Налоговая нагрузка рассчит. как отношение сум­мы уплаченных налогов к обороту;2) Отклонение (в сторону умен-я) рент-ти по данным бухгалтерского учета плательщика от среднеот­раслевого показателя рент-ти. Группа критериев, отраж.показ.деят.плательщика: 1) Отраж-е в бухг.или нал.й отчетности убытков в организации в течение двух и более календарных лет;2)Если доля вычетов по НДС от суммы начисленного на­лога равна либо превышает 89% за 12 месяцев.;3)Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);4)Несоответствие темпов роста расходов темпам роста доходов по данным налоговой финансовой отчетности.