Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Охарактеризуйте косвенные налоги.

Косвенными считаются налоги на определенные товары и услуги, взимаемые с предприятий, которые в свою очередь перекладывают их на покупателя путем установления соответствующей надбавки к цене. Другими словами, основной отличительной особенностью косвенных налогов является то, что они попадают в бюджет государства не непосредственно от предприятий и граждан, которые покупают товары, а от продавцов соответствующих товаров. В отличие от прямых налогов косвенные не зависят от доходов налогоплательщика. Взимание этих налогов происходит в процессе потребления товаров, и они включаются в их цену. В общепринятой практике налогообложения косвенные налоги делятся на следующие группы:
- акцизы - налог на товары, взимаемый на внутреннем рынке производителя или продавца товара. В свою очередь различают индивидуальные акцизы и универсальные, т.е. однократные, многократные;
- налог на добавленную стоимость, который взимается непосредственно с получателей дохода и включается в цену товаров (работ и услуг).
- таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны;
- фискальные монопольные налоги - разновидность косвенных налогов, устанавливаемых государством на наиболее важные товары массового потребления. Государство, монополизируя производство или продажу товара (либо одновременно), продает их по ценам значительно выше стоимости производства. Эта разница и есть фискальный монопольный налог, ставки по которому не устанавливаются, а твердо фиксируется лишь продажная цена данного товара.
К косвенным налогам относятся также поступления от внешнеэкономической деятельности (таможенные доходы в виде таможенных пошлин, налогов на экспорт и импорт, разница в ценах товаров, реализуемых на внутреннем рынке, и их фактурной стоимостью).
Следует отметить, что в доходах государственного бюджета поступления от косвенных налогов составляют порядка 26%. Однако рост налогов на потребление имеет также и недостатки, наиболее возможными из которых является их инфляционный и регрессивный характер. Но положительный эффект этих налогов перекрывает их отрицательное влияние. Если будут расти цены, а с ними и бюджетные расходы, то поступления от этих налогов будут увеличиваться с ростом цен. Это позволит получить средства для реализации социальных программ. В бюджетную систему будет встроен автоматический антиинфляционный механизм.
Необходимо иметь в виду, что существует общая закономерность в системе налогообложения: при кризисном состоянии экономики, стагнации - застое в производстве, торговле и в др. секторах экономики - происходит объективная переориентация налогообложения на потребление. Это вызывается сокращением налоговой базы в производственной сфере в связи с падением производства. В то же время расходы государства в подобной ситуации не сокращаются, а порой и возрастают из-за необходимости расширения социальной поддержки населения в результате снижения его занятости, увеличения расходов на структурную перестройку экономики, поддержку ее жизнеобеспечивающих отраслей и других неотложных расходов. Поэтому возникает необходимость перемещать налоговое бремя на тех, кто больше потребляет. В том проявляется также своеобразная социальная направленность косвенных налогов на определенное выравнивание в распределительном процессе. Мировой опыт подтверждает подобную практику.
Опыт применения косвенного налогообложения в зарубежных странах свидетельствует о том, что такие налоги превалируют в структуре налоговых доходов в основном при нестабильности в экономике. Поэтому в каждой стране существует проблема оптимального соотношения прямых и косвенных налогов. Следовательно, совершенствуя систему обложения косвенными налогами в целом, необходимо проводить глубокий научный анализ и правильное их распределение.
В этом вопросе необходимо внести ясность в разработанные инструкции, подробнее разъясняя структуру разновидностей косвенных налогов, обеспечивая их прозрачность движения и налоговых поступлений в соответствующие бюджеты. Главным критерием в основе совершенствования косвенных должно быть присутствие объективной основы для их взимания с учетом четкого разъяснения всех положений по их расчету, бухгалтерскому учету и уплате в бюджет.