Читайте также:
|
Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов.
Такие налоговые правонарушения направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выполнения возложенных на них законодательством функций.
В настоящее время НК РФ предусмотрено 12 видов налоговых правонарушений этих субъектов:
- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
- непредставление налоговой декларации;
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
- неуплата или неполная уплата сумм налога;
- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
- несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
- неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;
- отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;
неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
Специальные налоговые правонарушения именуют иначе налоговыми правонарушениями банков.
Банки (кредитные организации) - особые субъекты налогового правонарушения. С одной стороны, кредитные организации - такие же налогоплательщики, как и другие юридические лица. С другой стороны, кредитные организации участвуют в системе национального хозяйства страны в роли финансовых посредников и осуществляют расчеты между хозяйствующими субъектами. Поэтому НК РФ возлагает на них специальные обязанности:
- открывать клиентам банковский счет только после предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет;
- в срок исполнять поручения своих клиентов о перечислении сумм налога или сбора в бюджет;
- по решению налоговых органов приостанавливать операции по счетам своего клиента;
- в течение одного операционного дня исполнить инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа о списании со счета клиента банка - недобросовестного налогоплательщика суммы налога (включая пеню).
Ответственность за неисполнение этих обязанностей установлена отдельно и закреплена в гл. 18 НК РФ "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение".
Предусмотрено пять видов налоговых правонарушений этих субъектов:
- нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику;
- нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;
- неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени;
- непредставление налоговым органам сведений о финансово хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка.
28. Единый сельскохозяйственный налог. Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, который относится к специальному налоговому режиму (гл. 26.1 НК РФ).
Перейти на ЕСХН можно:
в общем порядке с начала налогового периода (календарного года), подав заявление о переходе на уплату ЕСХН с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога;
с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
В заявлении необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности на предшествующий год. Эта доля должна быть не менее 70 процентов.
Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, также вправе перейти на уплату ЕСХН.
Не вправе переходить на уплату ЕСХН:
индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
•индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
индивидуальные предприниматели, не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную или последующую промышленную переработку.
Также невозможен переход на ECXН для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 6 статьи 346.2 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц.
Также предприниматели не платят НДС. Исключением является НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии с договором просто товарищества (договором о совместной деятельности).
Иные налоги, сборы и взносы уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Так же предприниматели не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов.
Налоговым периодом при ECXН признается календарный год, отчетным - полугодие. Объект налогообложения ЕСХН - доходы, уменьшенные на величину расходов.
ECXН исчисляется умножением указанного объекта налогообложения на ставку налога 6 % (ст. 346.9 НК)
Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ. Состав расходов ограничен перечнем, который прописан пунктом 2 этой же статьи.
Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ECXН в Книге учета доходов и расходов сельскохозяйственных товаропроизводителе.
Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом один раз в год.
Однако уплачивается налог два раза в год: один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу.
Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 88 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |