Читайте также:
|
В зависимости от объекта обложения и взаимоотношений м\у плательщиками и гос-ом.
а )прямые – взимаются из дохода прямо непосредственно как часть последнего в момент его создания. Прямые налоги бывают личные(учитывают индивидуальную доходность объекта обложения) и реальные (взимаются с отдельных видов имущества и учитывают средний доход объекта). б )косвенный - взимаются в составе цены товара, включаются в тариф. При реализации товаров налог накапливается у продавцов, которые затем передают эти суммы гос-ву. Гос-во заявляет свои права на часть дохода в момент реализации товаров(налог на потребление). Косвенный налог бывает: индивидуальный КН - устанавливается на отдельные виды и групп товаров(акцизы). Универсальный КН - облагаются практически все потребительские товары, потребляемые на территории гос-ва (НДС). Фискальный монопольный налог - устанавливается на товар, производимый и продаваемый гос-ву. таможенные пошлины взимаются при пересечении товаров гос-ые границы(экспортные, импортерные, транзитные)
2.по способу взимания: а)кадастрвые -взымаются на основе кадастра, учитывают среднею доходность объекта обложения. б) декларированные взымаются на основании поданного налогоплательщиком заявления (декларации) после получения им дохода. в) безналичные налоги взымаются до получения налогоплательщиком доход, как правило налог удерживает налоговый агент.
г) административные налоги взимаются по требованию высылаемом налоговым органом.
3. в зависимости от органа устанавливаемый элемент налога: федеральные, региональные, местные, межгос-ые.
4.по использованию: общие- безличные, поступают в бюджет.целевые- специальные, имеют строго определенные назначение, и как правило поступают в специально созданные фонды.
По степени изменения ставок: а)пропорциональные- средняя ставка налога которая не меняет с увеличением объекта обложения. б) прогрессивная- по мере роста дохода средняя ставка налога возрастает. в) регрессивна- средняя ставка снижается по мере роста объекта обложения. г) равные- фиксированная сумма платежа.
6.по видам налогоплательщика: общие, с юр.лиц,с физич.лиц.
7.по полноте прав использования налоговых сумм: закрепленные, регулирующие.
5принципы налогообложения, отраженные в НК РФ.
1. каждое лицо должно учитывать установленные законом налоги и сборы.
2. законодательство о налогах и сборах основывается на признаки всеобщности и равенства налогообложения. При установленном налоге учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
3. налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяется исходя из социально-расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
4. не допускается установление дифференцированной ставки налогов и сборов, налоговые квоты в зависимости от форм собственности гражданства физлиц и место происхождения капитала.
5. налоги и сборы должны иметь положение обоснованности и не м\б произвольными.
6. не допустимы налоги и сборы препятствующие реализации граждан своих конституционных прав.
7. не допускается установление налогов и сборов наршающее единое экономическое пространство страны(прямо или косвенно ограничивает перемещение товаров и фин средств и т п), либо ограничивающий законом экономическую деятельность.
8. ни на кого не м\б возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные законом РФ либо установленные в другом порядке.
При установлении налога д\б определены все элементы налогообложения,акты законодательства о налогах и сборах д\б сформулированы т.о. чтобы каждый точно знал какие налоги когда и в каком порядке он должен платить.
10. все неустранимые усомнения и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуется в пользу налогоплательщика.
6. состав и характеристика налоговой системы РФ.
В НК РФ определены следующие элементы налога:
1) Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объект налогообложения – то, что облагается налогом (имущество, прибыль и т.д.);
2) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база – та характеристика объекта обложения, которая используется при расчете суммы налога (среднегодовая стоимость имущества, денежное выражение прибыли и т.д.);
3) Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (календарный год, квартал, месяц). Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов;
4) Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть твердой (специфической) – устанавливается в рублях на единицу обложения (5 руб. за 1 тонну) или процентной (адвалорной) – устанавливается в процентах по отношению к налоговой базе (20% от налогооблагаемой прибыли );
порядок исчисления;
6) порядок и сроки уплаты налогов. Налог может уплачиваться разовым платежом или несколькими платежами (авансовыми платежами). Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Льготы не относятся к обязательным элементам налога. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В законодательстве по налогам предусмотрены следующие виды льгот:1) не облагаемый минимум объекта налога; 2) изъятие из объекта обложения определенных элементов;3) освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; 4) понижение налоговых ставок; 5) вычет из налогового платежа за расчетный период; 6) изменение сроков уплаты налога – отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.
7.права и обязанности налогоплательщиков, закрепленных в НК РФ
Налогоплательщики имеют право:
-Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах
-Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НКРФ
-На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов
-Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя
-Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок
-Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
-Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате
-Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков
-Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам
-Обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц
-Требовать соблюдения налоговой тайны -Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц -Исполнить обязанность по уплате налогов досрочно
-Отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 19 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |