Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Бухгалтерский учет кассовых операций

Все организации обязаны хранить деньги в банке, а для приема, хранения и расходования наличных денег в организации имеется кас­са. Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определя­ется лимитом.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы (в течение трех дней, включая день получения денег в банке). Суммы, не использованные в течение этого срока по назначению, нужно сдать в банк.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1); расходный кассовый ор­дер (форма № КО-2); журнал регистрации приходных и расходных кас­совых ордеров (форма № КО-3); кассовая книга (отчет кассира) (форма № КО-4); книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют при­ходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и ис­правления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться толь­ко в день их составления.

Заполнение приходных и расход­ных кассовых документов лицом, получающим или сдающим деньги в кассу, не допускается, такие документы должны заполняться бухгал­тером собственноручно, без подчисток и исправлений. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумеро­вана, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководи­телей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит оста­ток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми при­ходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Второй экземпляр кассовой книги называется отчетом кассира. В нем рассчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за день, и выводится остаток на конец дня. Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для запол­нения журнала-ордера 01 «Касса».

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтети­ческом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денеж­ных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные докумен­ты» и др.

На субсчете 50-1 учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета дви­жения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. На субсчете 50-3 учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государ­ственной пошлины и другие денежные документы.

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими счетами:

Дт 50 – Кт 51, 62, 71, 73, 75 т.д.

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими счетами:

Дт 51, 62, 71, 73, 75 т.д. – Кт 50.

Бланки строгой отчетности – документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно – сопроводительных документов, проездные документы, путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной пошлины.