Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Рационализация налогообложения

Налоги являются важнейшим источником пополнения доходной части бюдже­та, а потому, с формальных позиций, государство заинтересовано в увеличении налоговой нагрузки. Если встать на позиции налогоплательщика, то уплата налога представляет собой уменьшение его богатства, а потому — опять же с формальных позиций — он заинтересован в снижении налоговой нагрузки. Налицо конфликт интересов, каждый участник пытается защитить свои интересы всеми доступными ему способами. На первый взгляд, государство имеет безусловный приоритет в этом споре, однако практика показывает, что все не так очевидно. Во-первых, государство страшно медлительно, инерционно в своих действиях, тогда как налого­плательщик весьма мобилен. Во-вторых, система налогообложения носит более критический характер для налогоплательщика (известно, что налогами можно «за­душить» любой бизнес, тогда как государство даже с учетом крайне не отрегулированной системы взимания налогов будет существовать), что понуждает его к су­щественно более интенсивным поискам устраивающего его варианта во взаимоот­ношениях с государством. В-третьих, как известно, «плохой мир лучше хорошей ссоры», а потому необходимо находить компромиссный вариант во взаимоотноше­ниях между государством и налогоплательщиками. Отсюда возникает понятие ра­ционализации (или оптимизации) налогообложения. Безусловно, данный термин не надо понимать буквально. Построить рациональную систему налогообложения.

Строго говоря, возможность рационализации может появляться только в том случае, если налоговая система содержит всевозможные взаимопересечения по на­логам, неоправданные усложнения, исключения, льготирования и др. Если отдель­ные виды бизнеса имеют льготы по налогообложению, то возникает искушение прямо или косвенно воспользоваться этими льготами. Например, некоторое пред­приятие освобождено от уплаты НДС. Это означает, что цена, выставляемая этим предприятием, будет относительно ниже, а потому она более привлекательна для покупателя. Предприятие имеет очевидные конкурентные преимущества, причем | не только для себя, но и для своих поставщиков, которые могут завоевывать все j большую нишу на рынке. Тем не менее лишь одними упрощениями автоматиче­ски рациональную систему налогообложения не построить. Как мы знаем, один из основных налогов — налог на прибыль — зависит и от трактовки расходов; вместе с тем очевидно, что понятие обоснованности отнесения того или иного вида рас­ходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли весьма субъективно. Поэтому по­нять регуляторов налогообложения в отношении некоего упорядочения в трактов­ке доходов и расходов можно, но подобное действие влечет желание налогопла­тельщика манипулировать доходами и расходами (по видам и оценкам), имея це­лью минимизацию уплачиваемого налога.

Всю совокупность методов оптимизации налогообложения хозяйствующего субъекта в рамках системы налогового менеджмента можно подразделить на три большие группы: методы оптимизации договорной политики, методы учетного ха­рактера и методы организационного характера.

Первая группа методов основана на том, что появление некоторой налоговой базы и (или) ее величина может зависеть от вида заключенного договора.

Вторая группа методов также позволяет управлять расходами фирмы в сторо­ну их повышения или понижения (в зависимости от поставленной цели) и реали­зуется с помощью разработки учетной и налоговой политики.

Суть третьей группы методов заключается в построении некоторых организа­ционных структур и схем, позволяющих, например, воспользоваться существую­щими льготами.