Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Вопрос № 2 Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и других счетах в банках

на бакалаврську роботу

Календарний план

Студент(ка)

(підпис) (прізвище, ініціали)

Керівник

(підпис) (прізвище, ініціали)

«» 20

Вопрос № 2 Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и других счетах в банках

Правила ведения кассовых операций основан на применении «порядка ведения кассовых операций в РФ»

Каждое предприятие может осуществлять расчеты наличными деньгами (с 2007г. лимит 100000 т.р.). Денежные средства должны храниться в обособленном помещении с сигнализацией под название «касса», для хранения денег использовать металлический сейф. Банком устанавливается предельный размер наличия денежных средств (лимит). Превышение лимита допускается только в период выдачи зар.платы в течение трех дней (в районах крайнего севера и сельской местности в течение 5 дней). Не выданная заработная плата по истечению периода депонируется, составляется реестр депонированных сумм, и данная сумма возвращается обратно в банк. Депонированные суммы в банке учитываются отдельно и не могут быть использованы ни банком, ни предприятием на другие платежи. Сверхлимитный остаток денежных средств должен сдаваться в банк. Кассы, могут быть застрахованы. Дубликаты от сейфа хранятся у руководителя предприятия в опечатанных пакетах или шкатулках, один раз в квартал их наличие и сохранность проверяется.
С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов:
- Приходный кассовый ордер (ф №КО-1); - расходный кассовый ордер (ф №КО-2); - журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров(ф №КО-3); - кассовая книга (ф №4КО-4); - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф №КО-5).
В кассе предприятия учет приема и выдачи денег осуществляется на основании ПКО (приходного кассового ордера) и РКО (расходного кассового ордера). Эти ордёра выписывает бухгалтер. Подписывает ПКО — кассир, глав.бух; РКО подписывает руководитель и глав. Бухгалтер, кассир.
Все кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге, которая обязательно пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и заверена подписями

главбуха и руководителя. Кассир на основании ПКО и РКО составляет отчёт по кассе. В этом отчёте указывается остаток денег на начало дня; в првходной части - номера ПКО, фамилия и сумма поступивших денег; в расходную часть — номера РКО, фамилия и сумма в расход. Определяется сумма прихода и расхода за день, выводится остаток на конец дня.

Бух. учёт кассовых операций осуществляется на активном 50 счете ( по дебету — поступление денежных средств, по кредиту - выбытие), который имеет 3-субсчёта: 50-1 - касса организации; 50-2 - операционная касса; 50-З денежные документы.

Бухгалтерские проводки:

50-90/1- поступила выручка от реализации ГП, работ, услуг; 50-62,76 - поступила выручка от покупателя; 50-66,67 - получен займ наличными; 50-70 - внесены неи использованные авансы подотчетным лицом; 50-73/2 - поступило в кассу в счет недостачи от виновных лиц; 50-51 - получены в банке по чеку наличные денежные средства; 50-75/1 - внесены наличными от учредителей в качестве вклада в УК; 70-50 - выплачена зарплата из кассы; 71-50 - выдано из кассы подотчет; 94-50 отражена недостача по кассе наличных средств; 66-50 - погашен займ, наличными; 51-50 - сданы на расчетный счет денежные средства; 60,76-50 - расчеты с поставщиком за наличные денежные средства, в пределах установленного лимита.

Наличные денежные средства в кассе проверяется инвентаризацией, плановой или неплановой по распоряжению директора или гл. бухгалтера. Все предприятие свободные денежные средства хранят на счетах в банках. На имя предприятия открывается лицевой счет (р/сч), на который записываются расчеты с другими организациями, поэтому лицевой счет называют расчетным. Лицевой счет открывается каждому юридическому лип имеющему самостоятельный Баланс. Для его открытия предприятие должно предоставить в банк следующие документы: заявление на открытие счета, карточка с оттиском печати и образцами подписей руководителя и гл.бухгалтера, копии учредительных документов заверенных нотариально, справки с постановки на учет в пенсионный фонд и налоговой инспекции. Оплата с р/с производится в порядке очередности.
В бух. учете все операции по р/с отражаются с использованием 51 счета - активный, учет операций по р/с ведется в ж/о №2 и ведомости №2. На поступление денег делаются следующие записи: 51-62 - получено на р/с от покупателей; 51-76 - получена на р/с дебиторская задолженность; 51-66,67 - получен банковский кредит; 51-57 - зачисление выручки, сданной инкассатору; 66,67-51 - погашен банковский кредит; 60-51 - оплачен счет поставщика; 68-51 - оплачены налоги; 55/3-51-— отражено перечисление безналичных денежных средств на депозит. Все банковские операции оформляются первичными документами: платежное поручение, объявление на взнос наличными, денежные и расчетные чеки, выписки из расчетных счетов.

Счет 55 «специальные счета в банках» - активный. Сальдо начальное равно величине безналичных средств на специальных счетах в банках на начало периода. Дебетовый оборот показывает поступление, зачисление. Кредитовый оборот - списание, расходование, перечисления. Счет 55 имеет 3 субсчета: 55/1 — аккредитив; 55/2 — чековая книжка; 55/3 — депозитные счета. Аккредитив - это условное денежное обязательство банка покупателя, банку поставщика оплатить платежные документы поставщика за отгруженную продукцию. Банк, открывший аккредитив называется банк- эмитент. Каждый аккредитив предназначен для работы только с одним поставщиком. Открывается на определенную сумму только за счет собственных свободных средств предприятия. Неиспользование суммы остатка возвращают на расчетный счет.
Чек - это ценная бумага, денежный документ строго установленной формы в котором содержится указание банку о выдаче со счета чекодателя указанной в чеке суммы.
55/1 - К51 — открытие аккредитива за счет свободных денежных средств; 60 - 55/1 — произведены расчеты с поставщиками аккредитивом; 51 - 55/1 - остаток неиспользованного аккредитива возвращен на расчетный счет.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денег, внесенных в кассу через инкассатора или почтовое отделение. Некоторые организаций не могут сдавать денежную наличность в течении рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации вносят деньги в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений. 57 - 50 выдача денег из кассы инкассатору; 51 - 57 зачислены деньги на расчетный счет.