Читайте также:
|
Дебиторская задолженность – это задолженность другого предприятия или физического лица данному предприятию, является одной из разновидностей активов организации. (62)
Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия другим предприятиям или физическим лицам, выступает в качестве источников возмещения расходов организации. Задолженность подразделяют на долгосрочную (более 12 месяцев) и краткосрочную (менее 12 месяцев), срочную и просроченную. (60; 76)
Срочная — задолженность срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен. Просроченная — задолженность с истекшим согласно условиям договора срокам погашения.
Дебиторская задолженность (ДЗ) возникает из договоров с покупателями или поставщиками, в результате предоставленных займов, в результате предъявленных претензий, по вкладам учредителей в уставный капитал и др.
ДЗ также подразделяется на: надежную — сумма счетов, предъявленных покупателям с оплатой в пределах сроков, установленных договором, а также задолж-ть обеспеченная залогом, поручительством банковской гарантией; сомнительная — непогашенная в срок и необеспеченная соответствующими Гарантиями задолж-ть, по которой сохраняется вероятность её погашения; безнадежная — с истекши сроком исковой давности (3 года), невозможная к получению в результате форс-мажорных обстоятельств, возникшая вследствие ликвидации организации - дебитора или её банкротства.
По истечении срока исковой давности и в др.случаях когда задолженность признана безнадежной она должна быть списана на финансовые результаты (91 счет).
Счет 62 (активно-пассивный) «учет расчетов с покупателями и заказчиками», по дебету отражается сумма, по которым предъявлены покупателю расчетные документы за отгруженную продукцию, выполненные услуги.
62-90/1 — отгрузка покупателю товаров, включая НДС, одновременно на сумму НДС делается запись 90/3 – 68 ндс. Оплата покупателем 51-62 возврат покупателям излишне оплаченных путем предоплаты денежных средств 62 - 50,51; 60 – 62 – взаимозачет.
Счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям», используется для отражения всех видов расчетов с работниками, также по предоставленным займам (на основе договора займа с суммой займа и срокам кроме оплаты труда и подотчетных лиц 73/1 - 50,5 1 выдача займа. Возврат займа может осуществляться удержаниями из зараб.платы (70 - 73/1), либо внесение денежных средств в кассу (50 - 73/1).
Д ля учета ДЗ также используются счета 60,76,71,75,68,69
Кредиторская задолженность(КЗ) возникает из договоров с поставщиками и покупателями, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, по расчетам с работниками по оплате труда, выплате дивидендов.
Счет 60 (активно-пассивный) «учет расчетов с поставщиками и подрядчиками», ведутся расчеты по полученным товарно - материальным ценностям (ТМЦ), за принятые работы и потребленные услуги. 10, 41-60 - отражена кредиторская задолженность за полученные ТМЦ; 19-60 - отражена сумма НДС; 08-60 - отражена кредиторская задолженность за приобретенные ОС; 20,26,44 – 60 - за оказанные услуги связи, коммунальные услуги и субподрядные работы; 60 – 51 - оплата акцептованных счетов поставщиков; 60 – 62 – взаимозачет.
Счет 71 (активно – пассивный) «учет расчетов с подотчетными лицами». Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные ден.средств на командировочные или административно-хозяйственные расходы. Выдача подотчетных сумм оформляется расходным кассовым ордером (проводка 71-50), при условии, что нет задолженности по предыдущему авансу. После приобретения материальных ценностей материально ответственное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет, к которому прилагается (товарный + кассовый чек; накладная и счет фактура) на основе авансового отчета в бухгалтерии будут сделаны след.записи: На приобретение материальных ценностей 10-71, при наличии счет - фактуры с выделенным НДС: 19-71, при приобретении товаров 41-71. Если подотчетное лицо не использует подотчетные суммы или использует не в полном объеме, то в этом случае подотчетное лицо обязано возвратить неиспользуемую подотчетную сумму по приходному кассовому ордеру (проводка 50 - 71). При выдачи денег в подотчет на командировочные расходы должен быть приказ о направлении работника в командировку и на основе этого приказа выдаются по расходному кассовому ордеру деньги. Счет 76 ( активно – пассивный) «учет с разными дебиторами и кредиторами», на не регистрируется и обобщается информация по расчетам с разными организациями не коммерческого характера (учебные заведения, научные организации, организации связи, транспортные орг-ии, депонированные суммы з/пл, суммы удержания из з/пл работников в пользу других орг-ий и лиц (алименты, судебные иски)): 70 - 76 – удержания из з/пл профсоюзных взносам или по исполнительным листам; 26 – 76 – начислена арендная плата за взятое в аренду помещение; 76 – 51 – погашение задолж-ти; 91 – 76 – акцептованы счета авто базы за оказанные транспортные услуги. В соответствии с ГК РФ общий срок исковой давности для ДЗ и КЗ установлен 3 года, по его истечению ДЗ и К3 списывается на фин. результат (в состав прочих доходов и расходов). 91/2 – 76 - Д3 на убыток, 76-91/1 К3 в доход.
Счет 75 «учет расчетов с учредителями». При формировании организации делаются следующие проводки:
75-80 сформирован уставный капитал (паевой фонд), отраженный в учредительных документах; 10,41,08,50,5 1-75 погашение задолженности учредителями путем внесения в уставный капитал свое доли материалами, товарами, внеоборотными активами и деньгами; 84 - 75(70) начислены дивиденды; 75 (70) - 50,51 выллачены дивиденды.
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами ведутся по налогам и сборам в соответствии с законодательством. Учет налогов и сборов в бюджет ведется на счете 68 «расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный). Начисление налогов: 20,26 - 68 начислен земельный, транспортный налог (за счет себестоимости); 91 - 68 начислены налоги на имущество (за счет финансовых результатов); 90,91,62 - 68 начислены налоги НДС, акцизы, экспортная пошлина (за счет стоимости, взимаемой с покупателей); 70,75 - 68 начислен НДФЛ (за счет доходов, выплачиваемых работникам); 99 - 68 начислен налог на прибыль (за счет прибыли); 68 - 51 погашение задолженности по налогам.
Дата добавления: 2015-01-07; просмотров: 111 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |