Читайте также:
|
Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принцип
организации финансового контроля, к реализации которых во всей полноте стремится каждое
современное цивилизованное государство. эти принципы изложены в Лимской декларации
ИНТОСАИ1, в их числе такие универсальные, как независимость и объективность
компетентность и гласность. независимость контроля должна быть обеспечена финансовой
самостоятельностью контролирующего органа, более длительными, по сравнению
парламентскими, сроками полномочий руководителей органов государственного контроля,
также их конституционным характером. объективность и компетентность подразумевает
неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий
профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартное
проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь.
государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.
Существуют и другие принципы, носящие более прикладной характер, в том числе:
• результативность контроля;
• четкость и логичность предъявляемых контролерами требований;
• неподкупность субъектов контроля;
• обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий;
• превентивность (предупреждение) вероятных финансовых нарушений;
• презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц;
• согласованность действий различных контролирующих органов и др.
Каждый институт и разновидность контроля имеет свой регламент, т.е. порядок
последовательность контрольных действий. например, общепринятый регламент проведен' комплексной ревизии хозяйствующего субъекта включает следующие поэтапные действ контрольных органов:
1) инвентаризацию наличия и сохранности товарно-материальных ценностей, объект
незавершенного производства либо строительства, полуфабрикатов, офисного и другого
оборудования, денежных средств и расчетов;
2) визуальную проверку правильности оформления документов., полноты и достоверность
заполнения реквизитов, соответствие предъявленных к проверке документов утвержденным
нормам, выявление некачественных документов, арифметический подсчет итогов, их данных
3)проверку полноты и правильности отражения в документах финансово-хозяйственный
операций, а также правильность и полноту отражения бухгалтерских записей в учетных
регистрах, разработочных таблицах, журналах-ордерах, в главной книге и т.д.;
4) проверку правильности исчисления расчетных показателей (заработной платы, налогов, амортизационной суммы, резервов, процентов за кредит и т.д;
5) проверку правильности составление отчётности – бухгалтерской, финансовой, налоговой, статической, страховой, кредитной и другой.
Другие виды контроля, например, документальные тематические проверки, требуют, соответствующих регламентов, определяемых контрольными ведомствами или руководством фирмы(при проведении внутреннего контроля)
Модели и формы финансового контроля. результативность финансового контроля зависит
также от санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений. мировая практика сложившиеся модели финансового контроля.
В странах, приверженных англосаксонской модели, деятельность контрольного органа ограничена подготовкой отчета о проверке, ревизии. вопрос о санкциях рассматривают административные и судебные органы.
в странах, где устоялась французская модель, контрольные органы исполняют и некоторые
судебные функции: им дано право определять степень виновности лиц в финансовых
за рушениях, а также требовать возмещения ущерба. так, счетная палата франций по результатам проверки счетов государственной организации и в случае обнаружения недостачи либо перерасходования средств может вынести определение в отношении государственных чиновников, допустивших нарушение, которое одновременно является и исполнительным документом, дающим право на арест имущества государственного чиновника либо имущества
его поручителей неправопреемников.
Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:
1) регламент осуществления — обязательный (внешний)..инициативный (внутренний);
2) время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;
3) субъекты контроля президентский, законодательных органов власти и местного
самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных
органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский;
4) объекты контроля — бюджетный; контроль за внебюджетными фондами, налоговый,
5)валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль; контроль за
денежной массой.
Обязательный контроль финансовой деятельности юридических и физических лиц осуществляется на основе закона. это относится, например, к налоговым проверкам, контролю целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т.д.
Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
По времени проявления финансового контроля он подразделяется на предварительный, пекущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов
учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений,
учредительских документов и т. д. таким образом он способствует предотвращению неправильного, нерационального расхождения материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов деятельности хозоргапов в целом. Еще на стадий составления финансовых планов (прогнозов) и смет доходов и расходов с его мо мощью могут быть выявлены дополнительные ресурсы, что особенно важно в условиях усиления ответственности предприятий за свое финансовое состояние. эта форма финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов осуществляется он при проверке обоснованности расчетов прибыли, потребности в источниках финансирования капитальных вложений.
Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в коде осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм л нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов. эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности приятии и организаций в целях выявления полноты и своевременности
расчетов с бюджетом. важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. он производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений финансовой дисциплины в процессе исполнения финансовых планов предприятий, организаций и учреждений, при открытии кредитов финорганами, проверке документации по совершаемым операциям бухгалтерами предприятий, организаций и т.д.
Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений. оценка проведенных мероприятий производится в результате анализа использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, законности совершенных хозяйственно-финансовых операций на основе проверки отчетных бухгалтерских и расходных документов, конечных финансовых результатов. последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующимся на нем.
По приемам и способам осуществления финансового контроля различают:
1) проверки документальные и камеральные; 2) обследования; 3) надзор; 4) анализ финансового состояния; 5) наблюдение (мониторинг); 6) ревизии;
1. В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных
документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
2. Обследование охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
3. Надзор осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. например, производится надзор за
коммерческими банками со стороны банка России и надзор за страховыми компаниями со
стороны департамента страхового надзора министерства финансов рф. несоблюдение
нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
4. Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
5. Наблюдение (мониторинг) постоянный контроль со стороны кредитора за
использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента. неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования либо требованию досрочного возврата ссуды.
6. ревизия -- наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. это полное обследование финансов хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью
проверкиее.законности, правильности, целесообразности, эффективности. виды ревизии: полные и частичные, комплексные и тематические, плановые и внеплановые.
Ревизии проводятся как внутриведомственными контролирующими структурами, так и различными государственными и негосударственными органами контроля (департаментом
финансового контроля и аудита министерства финансов рф, казначейством, центральным банком, аудиторскими службами). результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.
Дата добавления: 2015-01-07; просмотров: 111 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |
|