Читайте также:
|
Таблица 3.1
| Модель фискального федерализма (европейская модель) | Модель бюджетно-налогового федерализма (американская модель) | |
| Суть | Совместное использование федерально-территориальных налогов. Зависит от порядка распределения налогов по уровням бюджетной системы | Наличие параллельных и независимых друг от друга систем сбора налогов на федеральном и субфедеральном уровнях, одновременное использование двумя уровнями власти одной налоговой базы, что должно быть закреплено законодательно |
| Достоинства | Экономичность централизованного сбора налогов. Возможность реализации активной бюджетной политики | Ориентация на территориальное развитие, самообеспечение территорий, экономическую самодостаточность |
| Недостатки | Ограничение финансовой децентрализации и финансовой самостоятельности субфедеральных и местных органов власти | Возможность развития в территориях центробежных тенденцией, возможность распада федерации |
| Баланс интересов | На основе а) четкого распределения бюджетных полномочий между всеми уровнями власти; б) долговременного определения доли субъектов в совместных налогах и закрепления согласованных пропорций в федеральном законодательстве; в) использование эффективных механизмов регулирования вертикальных и горизонтальных дисбалансов бюджетов | На основе добровольного соглашения властей на принципах взаимной выгоды, т. е. делается ставка на экономические стимулы бюджетных ориентиров, а не только на сбор налогов |
| Применяется | Германия, Швейцария, Австрия, Россия | США, Канада |
Особенности российского бюджетного федерализма связаны с особенностями политического, исторического, экономического развития, а также обусловлены административно-территориальной раздробленностью Российской Федерации и существенными различиями субъектов Российской Федерации по ключевым социально-демографическим характеристикам (численность и плотность населения, средняя продолжительность жизни, природно-климатические условия, национальные особенности), что влияет на ресурсную разбалансированность региональных и местных финансов. Становление бюджетного федерализма в России можно отнести к началу 90-х гг. Таким образом, сущность бюджетного федерализма, как концепции бюджетного устройства, заключается в нормативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон - федеральных и региональных органов власти, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса, методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами. А реализуется бюджетный федерализм через механизм финансовых взаимосвязей, обеспечивающих существование бюджетной системы в условиях целостности и единства федеративного государства.
Критерии и методы разделения налогов по уровням бюджетной системы
Проблема разграничения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы, как правило, рассматривается в контексте следующих аспектов:
1.уровень государственной власти, на котором принимается решение о введении налога;
2.уровень бюджетной системы, в которой поступают средства, собранные, в результате введения налога;
3.уровень бюджетной системы, осуществляющий администрирование.
Как правило, решения о введении или ликвидации того или иного налога принимаются на федеральном уровне, так как последствия от таких решений могут иметь глобальный, макроэкономический характер.
Большая часть функций по администрированию налогов, установлению налоговых баз, налоговых ставок или предельных налоговых ставок также возложена на центральные власти.
Доходы от налогообложения должны распределяться между бюджетами различных уровней согласно возложенным на них расходным обязательствам и ответственности субфедеральных властей за их реализацию.
Налоговые полномочия должны распределяться между уровнями бюджетной системы согласно принципам:
1. мобильности налоговой базы. Чем более мобильна налоговая база, тем на более высоком уровне должен администрироваться налог. Децентрализованное управление налогами с мобильной базой может приводить к перемещениям налоговой базы и искажениям в рыночном поведении производителей и потребителей. Налогами с наименее мобильной базой являются налоги на имущество, с наиболее мобильной – налоги на доходы, прибыль;
2. равномерность распределения налоговой базы. Чем более равномерно распределена налоговая база по территории страны, тем на более низком уровне может вводиться и администрироваться налог. Налогами с неравномерно распределенной налоговой базой являются налоги на полезные ископаемые;
3. возможность макроэкономического регулирования. Чем большим стабилизационным потенциалом обладает налог, тем на более высоком уровне он должен вводиться и управляться;
4. границы юрисдикции. Децентрализованные бюджеты не должны наполняться за счет налогов, которые “экспортируются” в другие регионы, т.е. оплачиваются их жителями. Примером “экспортируемого” налога может послужить налог с продаж в субъекте федерации или муниципальном образовании, который в значительной степени может оплачиваться жителями других регионов, которые в основном, не потребляя локальных общественных благ, субсидируют бюджет соответствующего региона;
5. поддержание единого экономического пространства. Данный принцип означает, что субфедеральные уровни власти не должны иметь права вводить налоги, аналогичные таможенным пошлинам.
Дата добавления: 2014-12-19; просмотров: 191 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |