Читайте также:
|
| № оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| Видано з каси довгострокову позику працівнику підприємства | 30, 31 | ||
| Проведено раніше перерахований аванс в рахунок довгострокової дебіторської заборгованості | |||
| Реалізовано необоротні активи підприємства зі строком розрахунку більше 1 року |
Продовження табл. 2.7
| Погашено працівником довгострокову позику основними засобами за домовленістю сторін | |||
| Отримано в касу кошти в погашення довгострокової позики працівнику підприємства | 30, 31 | ||
| Відображено суму неповернутої позики при зверненні до суду | |||
| Переведено довгострокову дебіторську заборгованість до розряду поточної, коли до її погашення залишається менше року (довідка бухгалтерії) | |||
| Погашено неповернуту частину безпроцентної позики за рахунок прибутку підприємства | |||
| Утримано із заробітної плати працівника неповернуту довгострокову позику | |||
| Списана довгострокова дебіторська заборгованість внаслідок надзвичайних подій |
2.3. Облік іншої поточної дебіторської заборгованості умовах новітніх технологій Важливу роль у підвищенні якості облікової роботи відіграє автоматизація обліку розрахунків, яка дозволяє своєчасно стягувати дебіторську і погашати кредиторську заборгованість; дає можливість підвищити якість отримуваної інформації, необхідної для управління господарською діяльністю установи.Для автоматизації обліку, аналізу та аудиту розрахунків з різними дебіторами і кредиторами в ПАТ «РОСС» необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем.Автоматизація обліку дебіторської заборгованості - це людино-машинні системи, які забезпечують автоматизоване збирання та обробку інформації, необхідної для оптимізації управління дебіторською заборгованістю. Удосконалення бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості з подальшим узагальненням певною мірою залежить від сумісності автоматизованих систем обробки інформації різних рівнів і різного функціонального призначення. Технічною базою їх є комплекс технічних засобів, до якого належать: персональні, універсальні і малі ЕОМ; обладнання збирання, підготовки і попередньої обробки інформації; пристрої тиражування, комплектування й остаточної обробки документів, автоматизованого видавання документів та їх збереження. Застосування комп’ютерної техніки вносить значні зміни до організації і бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості, причому обчислювальна техніка з допоміжного засобу перетворюється на визначний фактор організації обліку.Ці зміни зумовлені тим, що змінюються способи обробки даних, при яких забезпечується різна швидкість надання звітної інформації. Способи обробки облікової інформації поділяються на три вили: паперовий, механізований і комп’ютеризований (автоматизований), в залежності від виду обчислювальної техніки, що застосовується.При визначенні способу обробки облікової інформації необхідно чітко поділити поняття механізації обліку та його автоматизації. При механізації обчислювальна техніка виступає допоміжним засобом для обробки інформації, а при автоматизації технічні засобі стають одними з визначних засобів ведення обліку: суттєві зміни відбуваються в процесі збирання, накопичення облікової інформації, її передачі та одержання звітних показників. Існує декілька підходів до організації бухгалтерського обліку в умовах автоматизації:
- системний підхід до бухгалтерського обліку;
- розробка форм обліку, що орієнтовані на використання комп’ютерів;
- трансформація методу бухгалтерського обліку.
Для вирішення проблеми автоматизації існує два шляхи:
- перегляд методологічних аспектів обліку безпосередньо від вимог механізації та комп’ютеризації обліку до цього методології;
- комплексний перегляд всієї системи організації обробки облікової інформації.
Реалізація першого підходу дає обмежений ефект, який виражений в локальних змінах у методології системи обліку. Система обліку удосконалюється, в основному, в напрямку задоволення вимог комп’ютеризації, наприклад, здійснюється складання та введення кодів облікової номенклатури, впорядкування первинних документів і документообороту, тощо. Такий індивідуальний підхід був придатний для механізації обліку з використанням клавішних та перфораційних обчислювальних машин, а також при частковій механізації окремих облікових функцій на комп’ютері, в результаті чого виконувалась обробка інформації з окремих розрізнених ділянок бухгалтерського обліку. Автоматизація обліку дебіторської заборгованості ставить нові вимоги до первинної інформації. Різноманітність форм подання такої інформації, що надходить до бухгалтерії, дозволяє вести зведений облік безпосередньо на підставі первинних документів без попереднього їх накопичення та узагальнення. Використання обчислювальної техніки призвело до якісно нових тенденцій в питанні побудови структури облікового апарату – використання автоматизовано робочих місць (АРМ) бухгалтера. Під АРМ розуміють професійно-орієнтований програмно-аппартний комплекс, що забезпечує вирішення завдань користувача безпосередньо на його робочому місці. Процес обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами у можна представити наступним чином (рис. 2.2).
| Первинні документи |
| Книга обліку господарських операцій |
| Оборотний баланс |
| · Облікові регістри · Відомості · Головна книга · Касова книга · Журнали господарських операцій по рахунках бухгалтерського обліку |
| Фінансова звітність: · Баланс, · Звіт про фінансові результати |
| Довідник плану рахунків бухгалтерського обліку |
| Довідник господарських операцій |
| Довідник календар |
Рис. 2.2 Процес обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
Дана схема використовується практично у всіх інформаційних системах України, незалежно від організації технологічного процесу.
На першому етапі фінансового обліку відбувається документальне оформлення здійсненних на підприємстві господарських фактів. Одночасно із вводом первинних даних формуються усі бухгалтерську проводки.
Бухгалтер має можливість і вручну сформувати бухгалтерську проводку, але це не тільки може призвести до додаткових помилок, але й займає багато часу.
Автоматизоване формування бухгалтерської проводки організовується за допомогою довідника типових господарських операцій.
На другому етапі фінансового обліку усі бухгалтерські проводки записуються у зведений бухгалтерський реєстр, який називається книгою обліку господарських операцій.
Книга обліку господарських операцій є узагальнюючим синтетичним і аналітичним бухгалтерським регістром і є хронологічно упорядкованим списком проводок по рахункам. В книгу обліку заносяться всі проводки, які відповідають даному розрахунковому періоду. Кожен бухгалтерський запис має свій реєстраційний номер. В книзі обліку господарських операцій відображаються всі бухгалтерські операції, і вона служить основним джерелом для формування зведених бухгалтерських звітів. Бухгалтерські записи можуть формуватися безпосередньо і в книзі обліку господарських операцій, наприклад, проводки закриття рахунків, розподілу рахунків і т.д. Є можливість формування бухгалтерських записів при пересилці наборів бухгалтерських проводок з інших систем.
Постановка задач з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами, які розв’язуються за допомогою ПЕОМ, передбачає їх описання, тобто визначення складу машинограм, функціонального призначення, користувача обліковою інформацією, а також періоду, за який здійснюється розробка машинограм (за добу, декаду, місяць, рік).
Перед початком роботи із програмою необхідно сформувати відомості залишків по дебіторській (кредиторській) заборгованості. Протягом місяця здійснюється реєстрація господарських операцій. Їх дані (точніше дані проводок, що містять рахунки взаєморозрахунків) автоматично відображаються в регістрі взаєморозрахунків. Для оперативного контролю стану взаєморозрахунків, а також для правильної обробки складних операцій» (наприклад, взаємозаліків) призначені відомості взаємних розрахунків з дебіторами (кредиторами).
Після завершення облікового періоду здійснюється операція по перенесення залишків на початок наступного облікового періоду. В процесі перенесення залишків відбувається автоматичне формування відомостей залишків і відомостей взаєморозрахунків з дебіторами (кредиторами) на наступний місяць (для цього необхідно встановити параметр програми «Формировать ведомости» у формі, що з'являється при виклику функції перенесення залишків.
Для кожної відомості взаємних розрахунків за попередній обліковий період формується аналогічна відомість на наступний період. Вихідний залишок для кожного рядку старої відомості переноситься як вхідний залишок рядку нової відомості. Якщо вихідний залишок нульовий і за минулий місяць по даному рядку зафіксовані нульові обороти, такий рядок на новий місяць не переноситься.
Для перегляду інформації про взаємні розрахунки необхідно виконати наступні дії:.
«Учет» - «Расчеты с дебиторами / кредиторами».
Робота з відомостями взаємних розрахунків ведеться в розділі «Расчеты с дебиторами / кредиторами».
Кожна така відомість створюється і відображає взаєморозрахунки з дебіторами (кредиторами) в одній валюті по одному із синтетичних рахунків, в розрізі підзвітних осіб, постачальників, покупців, інших дебіторів або кредиторів.
Відомість складається з рядків. Рядки створюються програмою автоматично, коли перед початком експлуатації програми реєструються залишки по дебіторській (кредиторській) заборгованості і надалі при виконанні команди «Перенос остатков по счетам».
По мірі реєстрації і виправлення господарських операцій програма формує нові рядки відомостей, а також вносить виправлення у вже існуючі рядки. Після того, як зареєстровано нову господарську операцію, програма переглядає її проводки. Якщо один з рахунків проводки має одну з типових форм аналітичного обліку здійснюється автоматичний пошук в регістрі взаєморозрахунків необхідного рядка, причому спочатку програма шукає рядок, всі параметри якого (контрагент, рахунок, підстава, особлива оцінка) точно відповідають характеристикам даної господарської операції і даної проводки. Якщо такий рядок не знайдений, програма шукатиме рядок, у якому з параметрів проводки збігаються контрагент, рахунок і параметри, позначені для даного рахунка в словнику «План счетов».
Для обліку і контролю взаєморозрахунків з контрагентами призначений документ «Лицевой счет», в якому обов'язково повинен бути встановлений параметр «Вести сальдо».
Особові рахунки можуть бути двох видів: зовнішні і внутрішні.
Зовнішні особові рахунки використовуються в програмі при реєстрації документів на постачання і оприбуткування запасів, а також оплати рахунків. Облік і контроль взаєморозрахунків здійснюється в заданій для особового рахунка валюті. При здійсненні оплати валютою, яка не співпадає з валютою особового рахунка здійснюється перерахування суми оплати і суми документів у валюту особового рахунка відповідно до курсів, заданих при реєстрації чи оплаті документа.
Для кожного контрагента, що є постачальником чи покупцем, повинен бути відкритий хоча б один зовнішній особовий рахунок. Для деталізації обліку кількість особових рахунків може бути збільшено.
Внутрішні особові рахунки використовуються для обліку платежів з метою аналізу фінансових потоків у розрізах статей надходжень і витрат. Валюта внутрішніх особових рахунків повинна збігатися з валютою платежів, що здійснюються.
Особові рахунки використовуються при заповненні практично всіх товарних документів, оскільки, крім інформації про контрагента, вони містять іншу інформацію, необхідну для розширеного аналізу діяльності.
Однією з найважливіших характеристик особового рахунка є ліміт кредиту. При обробці в бухгалтерському обліку накладних на відпуск запасів програма перевіряє, щоб цей ліміт не був перевищений.
Якщо задати нульовий ліміт кредиту, особовий рахунок стане дебетовим і відпуск запасів по цьому рахунку стає можливим тільки на основі передоплати (авансового платежу). При завданні від'ємного ліміту кредиту особовий рахунок також є дебетовим і програма здійснює перевірку наявності на ньому відповідного залишку.
Крім того, на закладці «Оценки» можуть бути задані значення тарифу, видів оплати і відвантаження, термінів оплати і попередження, що будуть використовуватися при реєстрації рахунків на оплату і накладних на відпуск, віднесених на даний особовий рахунок.
Також можна одержати потрібний список документів необхідного типу, віднесених на обраний особовий рахунок. Розглянемо докладніше функції відомостей взаємних розрахунків з дебіторами (кредиторами).
Можна погасити дебіторську (кредиторську) заборгованість одним із двох способів: з реєстрацією документа чи без неї.
Для погашення заборгованості з реєстрацією документа необхідно перейти в розділ документів того типу, що потрібно створити («Банковские документы» чи «Кассовые документы»). В кожному з цих розділів можна викликати функцію «Взаиморасчеты». У вікні потрібно вибрати рядок відомості взаємних розрахунків, заборгованість по яких потрібно закрити. В результаті буде автоматично сформований необхідний документ, який потрібно відобразити в журналі обліку господарських операцій, погасивши таким чином заборгованість.
Якщо немає необхідності у формуванні документа (наприклад, якщо такий документ був виписаний вручну), можна сформувати господарську операцію по погашенню заборгованості прямо з розділу «Расчеты с дебиторами / кредиторами». Для цього необхідно встановити курсор на рядок відомості, що відображає заборгованість, яку необхідно погасити, і викликати функцію «Погасить задолженность». Після вибору необхідного зразку курсор позиціонується на знову зареєстрованій господарській операції, що погашає заборгованість.
При формуванні проводки, яка зменшує заборгованість контрагента, у заголовок проводки автоматично переносяться реквізити відомості взаємних розрахунків. У першій із зареєстрованих проводок рахунок, по якому сформовано відомість, вказується як рахунок кредиту, якщо це заборгованість дебіторів, чи як рахунок дебету, якщо це заборгованість кредиторів. Сума проводки розраховується по формулі в зразку господарської операції, а за її відсутності підставляється сума заборгованості.
Дата добавления: 2014-12-19; просмотров: 141 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |