Читайте также:
|
Упрощенная система налогообложения - законный способ налоговой оптимизации.
Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):
- налог на прибыль (для фирм) или НДФЛ (для предпринимателей);
- налог на имущество;
- ЕСН;
- НДС (кроме "таможенного").
Поэтому применение УСН реально может снизить объем налоговых выплат фирмы в 3 - 4 раза. Однако даже на "упрощенке" можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный для вашей компании объект налогообложения.
Платить налог можно двумя способами:
- с доходов (в этом случае налог будет составлять 6%);
- с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15%).
Исключение предусмотрено лишь для компаний, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. Они лишены права выбора. "Упрощенный" налог такие фирмы могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.
Прежде чем принять решение, с какой базы вы будете платить единый налог, проанализируйте показатели деятельности вашей фирмы за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСН. Если применять "упрощенку" решит вновь зарегистрированная фирма, то для расчетов ей нужно брать предполагаемые (ожидаемые) объемы продаж (выручки) и издержек (расходов).
Как показывает практика, работать с "доходами" предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т.п. Ведь их расходы минимальные.
Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.
Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают "доходы" только потому, что на этом объекте меньше работы, то есть меньше головной боли. Здесь не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие - нет. Простота расчета единого налога сводит на нет вероятность спора с проверяющими и судебные разбирательства.
Фирмам, которые устанавливают своим сотрудникам большие зарплаты, тоже лучше платить налог с доходов. Дело в том, что освобождение "упрощенцев" от ЕСН не избавляет их от уплаты пенсионных взносов. Но компания вправе уменьшить единый налог на сумму этих взносов. Поэтому, чем выше фонд оплаты труда, тем выше размер взносов и, соответственно, тем меньше налог. Но здесь есть одно ограничение: пенсионные взносы вместе с выплатами по больничным листам могут уменьшить единый налог не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). "Пенсионные" и больничные, которые превысят этот размер, нельзя учесть при расчете единого налога.
Пример. ЗАО "Актив" занимается торговлей. С нового года фирма планирует перейти на "упрощенку". Ее показатели за 9 месяцев текущего года составили:
- доходы - 10 000 000 руб.;
- расходы - 7 000 000 руб., в том числе взносы на пенсионное страхование - 70 000 руб.
Перед тем как написать заявление о переходе на "упрощенку", бухгалтер "Актива" рассчитал единый налог с общего дохода:
10 000 000 руб. x 6% = 600 000 руб.
Эту сумму можно уменьшить на величину взносов на пенсионное страхование, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть пенсионные взносы можно в пределах 300 000 руб. (600 000 руб. x 50%). Это больше 70 000 руб., поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину пенсионных взносов.
В итоге он составит:
600 000 руб. - 70 000 руб. = 530 000 руб.
Чтобы понять, какой из двух способов расчета налога предпочтительнее для фирмы, нужно рассчитать величину единого налога вторым способом, то есть с "доходов за минусом расходов" и сравнить полученные результаты.
Выбрать объект налогообложения "доходы минус расходы" выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.
Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.
Расчет базы для обложения единым налогом схож с кассовым методом при определении "налоговой" прибыли. Но уже то, что ставка налога будет не 20%, как для налога на прибыль, а 15%, позволяет предположить, что расчет единого налога с чистого дохода гораздо выгоднее, чем уплата "обычных" налогов.
Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была незначительная, большая часть ее затрат должна попадать в закрытый перечень расходов. Этот перечень приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса.
Обратите внимание: фирма не может увеличить свои расходы настолько, чтобы свести единый налог к нулю и совсем не платить его.
Размер единого налога для фирм, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов предприятия. Минимальный налог платят по итогам года. Этот налог придется заплатить компаниям, у которых небольшая прибыль, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее для таких фирм схема "доходы минус расходы" все равно выглядит привлекательнее. Ведь минимальный налог в любом случае будет ниже, чем единый налог с доходов.
Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера.
Бухгалтер ЗАО "Актив" посчитал единый налог с разницы между доходами и расходами:
(10 000 000 - 7 000 000) x 15% = 450 000 руб.
450 000 < 530 000.
Поэтому в данном случае выгоднее платить единый налог с разницы между доходами и расходами.
Существует более простой метод определения, что лучше для вашей фирмы: объект "доходы" или "доходы минус расходы". Он не учитывает страховые взносы в Пенсионный фонд и суммы выплаченных пособий по больничным. Но результат дает объективный.
Сначала определим, при каком соотношении между доходами и расходами единый налог в обоих случаях будет одинаковый. Для этого составим уравнение:
доход x 6% = (доход - расход) x 15%.
В результате несложных математических преобразований получим формулу:
доход 0,6 = расход
Какой вывод можно сделать из этого равенства? Если расходы вашей компании составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект - "доходы"). И соответственно, если расходы более 60% доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант (объект - "доходы минус расходы").
Пример. ЗАО "Актив" оказывает услуги по ремонту ж/д техники. С нового года фирма решила перейти на УСН. Доходы "Актива" за 9 месяцев текущего года составили 12 000 000 руб., расходы за тот же период - 5 000 000 руб.
Вариант 1. Объект налогообложения - "доходы".
Сумма единого налога составит:
12 000 000 руб. x 6% = 720 000 руб.
Вариант 2. Объект налогообложения - "доходы минус расходы".
Сумма единого налога составит:
(12 000 000 руб. - 5 000 000 руб.) x 15% = 1 050 000 руб.
Получается, что выгоднее работать по первому варианту.
Соотношение доходов и расходов таково:
(5 000 000 руб.: 12 000 000 руб.) x 100 = 42%.
Таким образом, расходы составляют 42% от доходов. Следовательно, используя нашу формулу, можно сразу сделать вывод, что выгоднее выбрать объект налогообложения "доходы".
29. Раздельный учет на предприятиях, применяющих общую систему налогообложения и единый налог на вмененный доход: порядок ведения и влияния на налоговые обязательства организации.
На практике нередко встречаются ситуации, когда организация ведет несколько различных видов деятельности. При этом некоторые из них подпадают под ЕНВД, а в отношении остальных применяется общий налоговый режим либо должен уплачиваться единый налог по УСН. Согласно HK РФ, данная категория налогоплательщиков обязана организовать раздельный учет, постановка которого в большинстве случаев вызывает множество вопросов. Как правило, наиболее трудным является разграничение операций, подлежащих и неподлежащих обложению НДС. Ст. 170 HK гласит, что в случае отсутствия раздельного учета по приобретенным товарам, активам и имущественным правам, налогоплательщик лишается права на вычеты. Коммерческие структуры, уплачивающие единый налог на вмененный доход и применяющие общую систему, должны руководствоваться следующими правилами: НДС учитывается в общей стоимости товаров, если они используются в операциях, не облагаемых данным налогом (розничная торговля); НДС принимается к вычету по тем товарам, которые используются для операций, облагаемых данным налогом (оптовые продажи); при общих поставках НДС учитывается в стоимости продукции и принимается к вычету в тех пропорциях, в которых данные товары используются в облагаемых и необлагаемых этим налогом операциях. Правомерный размер вычета рассчитывается, исходя из соотношения стоимости отгруженной продукции, подлежащей обложению НДС, к совокупной стоимости товара, отгруженного за налоговый период. Необходимо подчеркнуть, что пропорциональный метод должен применяться только тогда, когда невозможно определить, какая часть продукции используется для деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход. Если на предприятии существует возможность четкого разграничения товаров, то данные вычисления производить не обязательно. Также стоит отметить, что законодательство не определяет конкретных методик для ведения раздельного учета, оставляя решение этого вопроса на усмотрение налогоплательщиков. Тем не менее, организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход наряду с общим налогообложением, не должны заявлять к вычету излишний НДС, а затем восстанавливать его в будущих периодах. В связи с этим необходимо остановится на ошибке, периодически встречающейся на практике: предприятие приходует всю продукцию на оптовый склад и заявляет НДС к вычету, затем, по мере необходимости, товары передаются в розничную сеть и соответствующий НДС сторнируется в рамках текущего квартала либо восстанавливается в последующих налоговых периодах. Данный вариант учета противоречит правилу расчета пропорции, описанному в НК РФ, кроме того, он квалифицируется арбитражными судами как способ формирования необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного заявления НДС к вычету из бюджета. Во избежание проблем в подобных ситуациях налогоплательщикам рекомендуется либо следовать предписаниям законодательства, рассчитывая пропорции, либо предъявлять налог к вычету в более поздний период, когда объем продукции, реализованной оптом, будет четко определен. На предприятия, применяющие УСН или общую систему, а также перечисляющие единый налог на вмененный доход, возложена обязанность по ведению раздельного учета расходов, в том числе и затрат на оплату труда, что необходимо для правильного налогообложения прибыли. Если структура организации четко разграничена, то с выполнением данного требования не возникает проблем, но зачастую определенную долю издержек невозможно привязать к конкретному виду деятельности. К примеру, расходы на содержание общего склада и административного аппарата относятся к обслуживанию фирмы в целом. В данных случаях также следует применять метод пропорции. Расходы распределяются согласно соотношению объема выручки по каждому направлению к сумме валового дохода компании. Подобная ситуация возникает и при учете основных средств предприятия. Активы, используемые для деятельности, на которую распространяется единый вмененный налог, не облагаются налогом на имущество. При этом некоторые объекты задействованы во всех сферах работы предприятия. Для того чтобы рассчитать базу по имущественному налогу, необходимо умножить остаточную стоимость данных основных средств на долю выручки от бизнеса, облагаемого по общей системе.- Читайте подробнее на FB.ru: http://fb.ru/article/11942/edinyiy-nalog-na-vmenennyiy-dohod-organizatsiya-razdelnogo-ucheta-pri-sovmeschenii-vidov-deyatelnosti
30. Влияние учетной политики в целях налогообложения на налоговые обязательства организации.?
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 192 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |