Читайте также:
|
Налоги – это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Сущность и роль налогов проявляется в их функциях:
фискальной – обеспечение государства финансовыми средствами;
регулирующей – воздействие на общественные отношения в государстве, в первую очередь на производственные процессы.
Налоги подразделяются на: федеральные, субъектов РФ (региональные), местные.
Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны на территории всей страны.
Региональные налоги включают в себя платежи, установленные НК РФ, взимание которых обязательно на территории всех субъектов РФ.
Местные налоги это налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
В зависимости от плательщиков налоги можно разделить на налоги:
с физических лиц;
с юридических лиц;
смешанного состава, т.е. взимаемые и с физических и с юридических лиц.
Налоги бывают прямые и косвенные.
Налоговое право России – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды обязательных, денежных платежей.
Налоговое правоотношение – вид финансового правоотношения, т.е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли финансового права – налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями.
Налоговое правоотношение состоит из следующих элементов:
субъектов – налогоплательщики (юридические и физические лица);
объекта – обязательный безвозмездный платеж, размер которого установлен налоговым законодательством;
содержание – раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения.
В соответствии с НК РФ соблюдение порядка уплаты налогов обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Согласно статье 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам.
Уголовный кодекс РФ содержит две статьи (198, 199), предусматривающую уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов.
Налоги подразделяются:
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль;
налог на имущество организаций;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, то есть надбавка к цене товара. Установлен положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части 2 НК РФ. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости.
Плательщиками НДС являются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признанные налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Плательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Налог на имущество организаций взимается на основании гл. 30 части второй НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Объектом обложения налогом на имущество организаций является:
для российских организаций движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
для иностранных организаций движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, – для осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, - для организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.
Акцизы – установлены положениями гл. 22 «Акцизы» части второй НК РФ. Акцизы относятся к косвенным налогам, включаются в цену товара и оплачиваются покупателем. Устанавливается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами. Объектом налогообложения признаются операции (в основном – по реализации) с подакцизными товарами (за исключением реализации нефтепродуктов).
Налог на доходы физических лиц. Установлен гл. 23 «Налог на доходыфизических лиц» части второй НК РФ.
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.
Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены в размере 9,13, 30 и 35%.
Базовая ставка налога - 13%. Налоговые ставки, отличные от базовой, предусмотрены для конкретных видов доходов налогоплательщика.
Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения).
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения является инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 80 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |