Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Порядок составления бухгалтерской отчётности.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Она является заверша­ющим этапом учетной работы. По периодичности состав­ления различают квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Квартальная отчетность состоит из двух форм:

• Бухгалтерского баланса (ф. № 1).

• Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

Помимо этих форм организации по своему усмотре­нию могут включать в состав промежуточной (квартальной) отчетности пояснительную записку, отчет о движе­нии денежных средств и другие отчетные формы. Годовая бухгалтерская отчетность включает:

• бухгалтерский баланс (ф. № 1),

• отчет о прибылях и убытках (ф. № 2),

• отчет о движении капитала (ф. № 3),

• отчет о движении денежных средств (ф. № 4),

• приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5),

• отчет о целевом использовании полученных средств (Ф- № 6),

• пояснительную записку,

• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательной аудиторской проверке.

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие основные требования:

1. В бухгалтерском учете отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельно­сти за отчетный период (месяц, квартал, год).

2. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных систематического и аналитического учета и результатов инвентаризации имущества и финансо­вых обязательств.

3. Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ.

4. Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам, разработанным и утвержденным Минфи­ном РФ.

5. Организации, отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке, в составе бухгалтер­ской отчетности представляют итоговую часть ауди­торского заключения.

6. Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов производятся за отчетный период, в котором обнаружены ошибки.

Для обеспечения своевременного составления квар­тального или годового отчетов составляют график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. Во всех журналах-ордерах подсчитыва­ют итоги, осуществляют взаимную сверку встречных кор­респонденции счетов. Например, в журнале-ордере № 1 итог графы, отражающий корреспонденцию дебета счета 51 и кредита счета 50, должен быть сверен с итогом гра­фы, отражающим ту же корреспонденцию в ведомости № 2. Такая сверка производится по всем журналам-орде­рам.

Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу — обороты по кредиту счета и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчи­тывают обороты по дебету и определяют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синтетическому счету и субсчету. На основании Главной книги составля­ют оборотную ведомость, баланс и другую бухгалтерскую отчетность.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 янва­ря по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря вклю­чительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разреша­ется считать первым отчетным годом период с даты их государствен­ной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к теку­щему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обна­ружены искажения ее данных.

Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждают­ся подписью лиц, ее подписавших с указанием даты исправления.

Бухгалтерская отчетность подписывается руке водителем и глав­ным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписы­вается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Предприятие ООО “Капиталъ” применяет упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения. Применяется кассовый метод. ООО “Капиталъ” организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с федеральным законом от 21.11.1996 года №129 – ФЗ “О бухгалтерском учете”. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов. Для оформления хозяйственных операций предприятие применяет первичные учетные документы. Бухгалтерский учет операций и имущества ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах. Выдача наличных денежных средств в подотчет осуществляется на срок не более трех дней при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. Все документы формируются в дела и хранятся на предприятии. Бухгалтерский учет в организации автоматизирован, ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия.

Бухгалтерская отчетность организации включает в себя показатели деятельности и состоит из:

· Бухгалтерского баланса;

· Отчета о прибылях и убытках;

· Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

· Пояснительной записки к отчету.

Бухгалтерская отчетность составляется в валюте Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность ООО “Капиталъ” составляется главным бухгалтером ежемесячно и предоставляется заинтересованным пользователям в сроки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что никаких существенных расхождений в ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности с действующими нормативными актами и законодательством РФ, нет.

3. Значение, задачи и материалы, используемые при анализе.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяется структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость его внутренняя сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств источников их формирования. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада произ­водства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспо­собности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не яв­ляется игрой случая, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяй­ственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, положитель­но влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходова­ния денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, дости­жение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно дол­жно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Основные задачи анализа.

1. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение
причин их образования.

2. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия,
его платежеспособности и финансовой устойчивости.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление
финансового состояния предприятия.

4. Прогнозирование Возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внеш­ний. Они существенно отличаются по своим целям и содержанию.

Внутренний финансовый анализ - это процесс исследования меха­низма формирования, размещения и использования капитала с це­лью поиска резервов укрепления финансового состояния, повыше­ния доходности и наращивания собственного капитала субъекта хо­зяйствования.

Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследо­вания финансового состояния субъекта хозяйствования с целью про­гнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

По мнению большинства авторов, анализ ФСП включает следу­ющие блоки:

1. Оценка имущественного положения и структуры капитала:

1.1. Анализ размещения капитала;

1.2. Анализ источников формирования капитала.

2. Оценка эффективности и интенсивности использования капи-­
тала:

2.1. Анализ рентабельности (доходности) капитала:

2.2. Анализ оборачиваемости капитала.

3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:

3.1. Анализ финансовой устойчивости;

3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности.

4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях ин­фляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать с:

• общепринятыми нормами для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

• аналогичными данными других предприятий, что позволяет вы­
явить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

• аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский балансе (форма № 1), отчеты о прибылях и убытках (форма № 2), движении капитала (форма № 3), о движении денежных средств (форма № 4), приложение к балансу (форма № 5) и другие формы отчетности, данные первичного и ана­литического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и дета­лизируют отдельные статьи баланса.