Читайте также:
|
Косвенные налоги включаются в цены товаров и являются их структурными элементами. К ним относятся НДС, акцизы, таможенная пошлина. Все они носят открытый фискальный характер и, по существу, являются налогами на потребление.
НДС облагаются многие виды товаров. При установлении цен организациями и предприятиями сумма налога рассчитывается путем умножения процентной ставки налога на цену реализации товара без включения в нее НДС.
По подакцизным товарам акциз не исключается. Если товары реализуются в многооборотной таре, которая имеет залоговые цены и подлежит возврату, то цена тары не включается в стоимость товара для исчисления НДС.
На каждом этапе технологической цепочки производства и обращения товара налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже и при покупке.
При продаже производитель компенсирует все свои затраты в связи с этим налогом и добавляет налог на вновь созданную стоимость.
С экономической точки зрения основное бремя его уплаты лежит на плательщике.
Размер ставки налога используется при расчете цен (10—18%). Ставка 10% распространяется на ряд продовольственных товаров, товаров для детей, лекарственные средства, некоторые виды услуг; ставка 18% — на все остальные товары и услуги.
Не облагаются НДС продукты питания, произведенные в столовых, в школьных, студенческих и медицинских учреждениях, почтовые марки (кроме коллекционных), конверты, открытки, банковские операции (за исключением инкассации), ритуальные услуги, путевки в санатории, услуги пассажирского транспорта, стоимость приватизированного имущества предприятий, страховые услуги, научно- исследовательские и опытно-конструкторские работы (выполняемые за счет бюджета).
Плательщиками этого налога выступают организации, имеющие статус юридического лица, государственные и муниципальные организации, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность, предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные частные предприятия.
Не являются плательщиками НДС индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности или упрощенную систему налогообложения. При этом они не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента и уплаты налога в соответствии со ст. 161 НК РФ.
В цене отдельных товаров имеется акциз. В настоящее время в этот перечень включены спирт этиловый из всех видов сырья (исключение составляет спирт коньячный), спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% (за исключением виномате- риалов), пиво, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. автомобильный бензин, моторные масла.
Ставки акцизов бывают трех видов:
1) адвалорные — устанавливаются в процентах;
2) твердые (специфические) — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу продукции;
3) комбинированные, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок. С 2003 г. на сигареты и папиросы ставки акцизов комбинированные.
Ставки акциза едины на территории Российской Федерации. По некоторым видам подакцизных товаров они дифференцированы в зависимости от качественных параметров.
Налоговая база при реализации или получении подакцизных товаров определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:
1) как объем реализуемых подакцизных товаров в натуральном выражении (если применяются твердые ставки);
2) как стоимость реализуемых подакцизных товаров без учета акциза, НДС (если применяются процентные ставки).
Сумма акцизов рассчитывается следующим образом:
1) ставка акциза, умноженная на налоговую базу;
2) процентная доля налоговой базы;
3) сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза по твердой и адвалорной ставкам.
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 61 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |