Читайте также:
|
- Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежным долгом (долгами, не реальными ко взысканию) признаются те долги перед налогопл, по которым истек установленный срок исковой давности, а также, те долги, по кот в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на оснвании акта гос органа или ликвидации организации.
Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализац расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Наст положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за искл банков (они вправе формировать такие резервы, но не могут их формировать при не выплате ссудной и приравненной к ней задолженности).
Сумма резерва опред по результатам проведенной на послед число отчетного (нал) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется след образом:
По сомнит задолж со сроком возникновения свыше 90 календ дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентар-ии задолженности;
По сомнит задолж со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму рез включ 50% от суммы выявленной на осн инвент задолж;
По сомнит задолж со сроком возник до 45 дн – не увеличивает сумму содаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (нал) периода.
Этот резерв м б использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумма резерва, не полностью использованная налогопл в отч периоде, м б перенесена на след отч период.
В случае, если налогопл принял решение о создании резерва, списание долгов, признаваемых безнадежными, осущ за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созд резерва меньше суммы безн долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализ расходов.
- Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Налогопл самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогооблажения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв заключ в отношении тех тов (работ), по которым в соответствии с усл заключ договора с покупателем предусмотрены обслуж и ремонт в теч гарантийного срока.
Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуж в объеме выручки от реализации тов за предыдущие 3 года, умноженная на сумму выручки от реализ указ товаров за отч период.
Сумма резерва, не полностью использ налогопл в налоговом периоде, может быть перенесена им на след нал период.
В случае, если налогопл принял решение о создании резерва, списание расходов на гарантийный ремонт осущ за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.
Если налогопл-ом принято решение о прекращении продажи товаров с усл их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного резерва подлжит включению в состав доходов налогопл-а по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и обслуживание.
- Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие соц защиту инвалидов.
Налогоплательщики – общественные организации инвалидов, могут создавать резерв предстоящих расходов, направ на цели, обеспечивающие соц защиту инвалидов. Резервы могут создаваться на срок не более 5 лет.
Налогопл на основании программ, разработанных и им утвержденных, самост принимает решение о создании резерва, что отраж в учетной политике. Расходы при реализации этих программ, производятся за счет резерва.
Размер создаваемого резерва опред планируемыми расходами(сметой) на реализацию утвержденных налогопл программ. Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализ расходов по состоянию на послед число отч периода. При этом предельный размер отчислений в резерв, не может превышать 30% полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва.
Сумма резерва, не полностью использованная налогопл-ом в теч запланированного периода, подлежит включению в состав внериализац доходов налогопл-ка текущего отчетного периода.
Налогопл, формирующие эти резервы, обязаны предоставить отчет в нал органы о целевом использовании этих средств по окончании нал периода.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 94 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |