Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Налоговый контроль как основной механизм налогового администрирования.

Основным механизмом налогового администрирования является налоговый контроль. Налоговый контроль - это специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами.

Субъекты налогового контроля - министерства, ведомства, гос. учреждения и организации; коммерческие предприятия и организации; совместные предприятия; негосударственные и некоммерческие учреждения и организации; граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объекты налогового контроля – денежные документы, бухгалтерские регистры и отчетность, планы, сметы, договоры, приказы, деловая переписка, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

К числу основных задач налогового контроля относятся: неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах; обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды); предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Содержание налогового контроля включает в себя: проверку выполнения физическими лицами и организациями обязанностей по исчислению и уплате налогов; проверку постановки на налоговый учет и исполнение налогоплательщиками связанных с ним обязанностей; проверку правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений; проверку исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) налогов и сборов; проверку правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением; предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах; выявление проблемных категорий налогоплательщиков; выявление нарушителей налогового законодательства и привлечения их к ответственности.

Эффективность налогового контроля характеризуется: уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; качеством налоговых проверок, снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля; сокращением времени на контакты с налогоплательщиками.

Целью налогового контроля является создание субъектам налогового администрирования условий для выполнения задач, направленных на обеспечение функционирования налоговой системы и обеспечение функционирования других элементов системы (налогового регулирования, налогового планирования).

Форма налогового контроля — способ организации кон­трольных действий. По смыслу ст. 82 НК РФ формой налогового контроля является комплекс мероприятий, осуществляемых на­логовыми органами на постоянной основе в отношении всех подле­жащих налоговому контролю субъектов, который включает: 1) налоговые проверки; 2) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов; 3) проверка данных учета и отчетности; 4) осмотр и обследование помещений и территорий, ис­пользуемых для извлечения доходов; 5) учет налогоплательщиков и другие формы.

Основной формой налогового контроля является налоговая проверка.Это процессуальное действие налоговых органов по контролю правильности исчисления, своевременности уплаты налогов, осуществляемое путем сопоставления фактических данных с данными, отраженными в документах налогоплатель­щика (бухгалтерского и налогового учета).

Налоговые проверки можно подразделить на следующие виды: 1) по форме проведения: камеральные и выездные; 2) по срочности: плановые и внеплановые; 3) по способу контроля: сплошные и выборочные; 4) по методу установления достоверности: формальные, арифметические, встречные; 5) по объему проверяемых вопросов: комплексные, выборочные, целевые.

Метод налогового контроля— это конкретный способ, при­ем проверки законности хозяйственных операций, правильно­сти их отражения в документах, обнаружения правонарушений и преступлений.

Методы налогового контроля можно разделить на несколько групп:

1) методы документального контроля (формальная проверка, нормативная проверка. арифметическая проверка документов и учет­ных регистров, сличение документов с учетными записями и изучение обоснованности бухгалтерских проводок);

2) методы фактического контроля (инвентаризация имущества; экспертиза качества материальных ценностей и достоверности документов; привлечение специалиста для оказания содействия в осу­ществлении налогового контроля; проверка объемов выполненных работ; встречная и взаимная сверка документов; контрольная закупка и др.);

3) расчетно-аналитические методы – вспомогательные (технико-экономические расчеты; контрольное сличение; группировка и обобщение; логическая оценка сведений, содержащихся в доку­ментах; экономический анализ плановых, фактических и отчет­ных данных) и косвенные (контроль ценообразования налоговыми органами; расчет по аналогии; анализ финансово-хозяйственной деятельности; метод анализа собственного капитала; расчет выхода продукции по объему используемого сы­рья и др.)

4) информативные методы (истребование письменных справок и объяснений нало­гоплательщиков; инструктирование налогоплательщиков и разъяснение действующего законодательства).