Читайте также:
|
Обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) предусмотрена подп.4 п.1 статьи 23 НК РФ.
Налоговая декларация (расчет авансового платежа, расчет сбора) - письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика (плательщика сбора) об объектах обложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога (платежа) и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (авансового платежа).
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с подтверждающими документами. В электронном виде представляют налоговые декларации налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по ТКС. При отправке по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по ТКС днем представления считается дата ее отправки.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии отметку о принятии.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов РФ.
Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением: вида документа (первичный или корректирующий), наименования налогового органа, места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица, фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения), номера контактного телефона налогоплательщика.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета, и по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном НК РФ.
18. Учёт и отчетность по налогам и сборам в налоговых инспекциях.
В настоящее время в России можно выделить несколько видов учета: статистический, оперативный (или оперативно-технический), бухгалтерский, налоговый и некоторые другие.
В налоговых органах применяются оперативный учет и статистический учет характеризуется. Составной частью оперативного учета является диспетчерский учет (диспетчеризация) и применяют в основном натуральные показатели. Статистический учет - это деятельность, направленная на сбор, обработку, анализ и публикацию статистической информации, характеризующей количественные закономерности (экономические, социальные, экологические и др.).
В целях учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам налогоплательщиков (плательщиков сборов) налоговые органы обязаны вести лицевые счета или «карточки расчетов с бюджетом» (далее карточка «РСБ») по каждому плательщику налога (сбора), на основании которых налоговый орган контролирует исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.
Карточка «РСБ» состоит из призначной части и части, характеризующей состояние расчетов плательщика с бюджетом.
В призначной части указываются: ИНН, КПП (для организации), код вида налога (сбора), код бюджетной классификации (КБК), код в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО), код в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), статус плательщика, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика.
В части, характеризующей состояние расчетов плательщика с бюджетом информация отражается по блокам: блок начислений; блок поступлений; блок сальдо расчетов.
Исправление ошибок, допущенных при вводе информации, производится путем проведения операции "сторно", после этого вводятся правильные данные.
Карточки "РСБ" открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе: с момента представления плательщиком налоговых деклараций (расчетов) или поступления из регистрирующих органов документов, служащих основанием для постановки на учет в налоговых органах, а также для исчисления и уплаты налогов; с момента уплаты налогов (сборов).
Карточки "РСБ" открываются по каждому из КБК, относящихся к соответствующему налогу, сбору и соответствующему коду ОКАТО.По окончании отчетного года в карточках "РСБ" автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом по каждому типу платежа. Карточки «РСБ» закрываются на основании служебной записки структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных проверок, согласованной со структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности и со структурным подразделением, ответственным за учет платежей.
Порядок проведения сверки расчетов с бюджетом установлен приказом МНС России от 10.08.2004 N САЭ-3-27/468@ "Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками". Сверка проводится: по инициативе налогоплательщика; с крупнейшими налогоплательщиками; при переходе налогоплательщика из одной налоговой инспекции в другую; при ликвидации (реорганизации) юридического лица; в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует в двух экземплярах акт сверки расчетов с бюджетом по форме 23 (полная) или по форме 23-а (краткая), или справку о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам по форме 39-1 на основе данных соответствующих информационных ресурсов налогового органа.
Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений - 15 рабочих дней.
В случае отсутствия в форме 23-а (краткая) расхождений документ подписывается налогоплательщика и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Первый экземпляр акта сверки по форме 23-а (краткая) в течение 3 рабочих дней вручается налогоплательщику. При выявлении расхождений должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме 23 (полная).
Справка по форме N 39-1 "Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам", формируется в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения заявления о выдаче справки.
Налоговые органы регулярно (ежемесячно, ежеквартально, за полугодие, раз в год) представляют в вышестоящие налоговые и другие уполномоченные органы статистическую налоговую отчетность о проделанной работе. Формы отчетов утверждаются соответствующими приказами ФНС России и очень разнообразны.
Сводные данные отдельных видов статистической налоговой отчетности можно увидеть на официальном сайте ФНС России - www.nalog.ru, а также сайте Управления ФНС Росси по РБ - www.r02.nalog.ru, а именно отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей; о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям; о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам и другие, а также статистические сведения о юридических лицах.
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 80 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |