Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Понятие добавленной стоимости. Налог на добавленную стоимость.

Не из лекций: Добавленная стоимость — это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией (т.е. выручка от продаж), и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций (стоимость купленных товаров и услуг будет состоять в основном из израсходованных материалов и прочих расходов, оплаченных внешним организациям, например, расходы на освещение, отопление, страхование и т.д.) Стоимость продукта = материалы + энергозатраты + труд + амортизация + рента + проценты + прибыль + косвенные налоги

Добавленная стоимость = труд (с начислениями налогов и обязательных платежей) + амортизация + рента + проценты + прибыль

Лекции: НДС — форма изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации, определяемой как разница между стоимостью, полученной от объема реализации и стоимостью матер.затрат, списываемых как издержки производства. НДС введен в России в 2001 г., возник во Франции в 1954 г., самый молодой налог, исп-ся в 100 странах. (Рос-18%, Фин-17, Фр-18, Великобритания-15, Дания-22). НДС для стран является эффективным налоговым инструментом, т.к. объект н/о возникает в рез-те осуществления производственно-хоз. деят-ти, независимо от эффективности деятельности.

Плательщики НДС:

1. Российские орг-ции (иностранные орг, если осущ-т деят-ть на территории РФ)

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможню (н-р, c УСН)

Обязательна постановка на учет в нал.органах. Правовая основа уплаты НДС — гл.21 НКРФ. НДС — федеральный косвенный (вкл-ся в стоимость товара) налог. НДС облагаются составляющие добавленной ст-ти, т.е.cт-ть реализованных товаров, услуг. (инвоисный метод, инвоис — счет-фактура). Налогоплательщик выписывает покапателю товара, услуги специальный док-т — счет-фактуру, увеличивая цену на сумму налога, кот.отдельно указывается, и с полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплачиваемую в стоимости приобретенных товаров, необходимых для производственных нужд. Разница вносится в бюджет. (68 счет, пассивный. Сумма ндс от реализ.продукции идет в кредит, по деб. - ндс по приобретенным материалам, работам, услугам, необх.на производств.нужды)

Объекты н/о: реализация тов/услуг на тер-рии РФ, в т.ч.предметов залога; передача прав собственности (НДС платит передающая сторона); выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров через таможню на тер-рию РФ (импорт); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Реализация валюты, цен.бум., произв-во и реализация нац.фильмов,передача основных ср-в и иного им-ва некоммерческим орг-ям на осущ-е основной деят-ти (в т.ч.передача гос.им-ва), передача жилых помещений физ.лицам в муниципальных домах НДС не облагаются. Налоговый период — квартал (с 2008 г.), срок уплаты — 20е число месяца, следующего за истекшим кварталом. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров (мясо, молоко, фрукты, за искл.деликатесов) и товаров для детей (верхняя одежда, трикотаж, швейные изд-я и т.п.), медецинских товаров отечественного и зарубежного пр-ва, периодические печатные издания, кроме продукции рекламного и эротического хар-ра, в настоящее время действует пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров (при условии предост-я пакета документов в налоговую), услуг по перевозке пассажиров, если пункты назначения — за пределами РФ, работ/услуг, выполн.в космическом простр-ве, товары/услуги для официального пользования дипломатическим представительствам — ставка 0 %. Для подтверждения ставки в 0 необходимо предоставить в налоговую (не позднее 180 дней. 1 янв.2010): внешнеторговый контракт (или копия), грузовая таможенная декларация, сопроводительные док-ты товаров, расписка о принятии груза на борт, копия паспорта внешнеторговой сделки, накладные акта сдачи-приема груза и счета-фактуры к ним.

Экспортеры не уплачивают в бюджет, а возмещают его из бюджета. Если орг-я реализует прод-ю по разным ставкам НДС — ведется раздельный учет. Если расходы нельзя отнести к конкретному виду деятельности (общепроизв-е или общехоз-е расходы), они распр-ся пропорционально объемам реализации этих видов деят-ти.

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Выставляется при реализации тов/услуг, передаче имущественных прав не позднее 5 раб.дней со дня отгрузки тов. НДС в документах выделяется отдельной строкой. Счета-фактуры не составляют: реализация цен.бум., банки, страховые, пенсионные, с особым режимом н/о организации.

Н/плат.имеют право уменьшить общую сумму начисленного НДС(К68) на налог.вычеты, предусмотренные НКРФ. НДС по товарам/услугам, предназначенным для непроизводственных нужд к к зачету не принимается.

С 1 янв.2009 предусмотрены авансы в размере 1/3 НДС, уплаченного за предыдущий квартал. Если по итогам нал.пер.сумма налоговых вычетов (Д68 счета) превышает сумму НДС к уплате (К68), то полученная разница подлежит возмещению или зачету в теч.3х кал.месяцев. (эта сумма напр-ся на уплату налогов, пени, штрафов и др.) По истечении 3х месяцев, след.за данным нал.периодом, сумма НДС, которая не была зачтена, м.б.возвращена налогоплательщику по заявлению (решение налоговая принимает в теч.2х недель и направляет решение в казначейство, которое исполняет его в теч.еще 2х недель со дня получения решения).

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты (1/300 ставки рефин-я за каждый день просрочки). От НДС освобождены операции по произв-ву кинопродукции, выполняемые организациями кинематографии, а также реализация прав на исп-е кинопродукции, вкл.прокат и показ. При этом кинопродукция должна иметь удостоверение нац.фильма. ФЗ 126 «О гос.поддержке кинематографии РФ» - в нем порядок получения данного удостоверения. Орг-я кинематографии (отрасль культуры и искусства)— это юр.лицо, независимо от орг-прав.формы и формы собств-ти, основными видами деят-ти которых явл-ся: произв-во, тиражирование, прокат, показ к/ф, тех.обслуживание зала, изготовление киноматериалов, прокат кинооборудования, пошив костюмов, изгот-е декорации,аренда павильонов и т.п.