Читайте также:
|
Федеральный, прямой, пропорциональный (налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от величины дохода) налог. Введен 1 янв.2002, реглам-ся 25 гл.НКРФ. налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.
Налогоплательщики: Рос.орг-ции - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Иностр.орг-ции, осущ.деят-ть в РФ через постонное представит-во - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов. Иные иностр.орг-ции (незарегистр.в РФ) - доходы, полученные от источников в Российской Федерации (франчайзинг, н-р).
Все доходы, получен. На тер-рии РФ и вне ее делятся на 2 вида: 1. Доходы от реализации 2. Внереализационные доходы (Прочие)
1. Выручка от реализации тов/услуг как собственного пр-ва, так и раннее приобретенные, а также выручка от реал-ции имущественных прав. В наст.вр.большинство н/пл учитывают дох/расх по методу «отгрузки» или по предъявлению покупателем или заказчиком отгрузочных док-тов.(накладная, акт сдачи-приемки). 2ой метод — кассовый метод, возможно его прменение только в орг-ях, у кот.выручка за последние 4 квартала не превысила 3 млн.руб.
2. Внереал.дох.: а) доходы от долевого участия в других орг-ях(б)от сдачи в аренду им-ва, если это не явл-ся основным видом деят-ти (правило 5% - если выручка от дохода >5% в общем объеме дохода, то это основная деят-ть) в) положительная курсовая разница — разница между курсами валют по ЦБ в разные этапы г) в виде безвозмездно полученного товара, работ, услуг. Получающая сторона уплачивает нал.на прибыль, передающая — НДС, цена товара в целях н/о принимается как рыночная. д) дох.в виде признанных должником или подлежащих к уплате по решению суда штрафов, санкций, пени. е) в виде доходов прошлых лет, выявленных в текущем году ж) прочие доходы
К доходам, получен.иностранной орг-ей, не осуществл.деят-ть в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль и удерживаемым у источника дохода, относят: 1)дивиденды 2) дох., получен.в рез-те распределения в пользу иностр.орг-ции прибыли или им-ва 3) %ный доход от долговых обязательств любого вида 4) доход от исп-я в РФ прав и объектов интеллектуальной собств-ти (прокат фильма) 5) дох.от реализации недвижимого им-ва.
При определении нал.базы не учит-ся: 1) им-во (им.права), получен.в виде вкладов в уставный капитал 2) им-во, полученное от др.орг-ций в виде предоплаты 3) им., полученное в соответствии с международными договорами 4) ср-ва, полученные по договору кредита или займа 5) дох., полученный от орг-ции или физ.лица, если устав.капитал принимающей стороны состоит более чем на 50% из вкладов получ.стороны 6) им-во, полученное н/пл в рамках целевого бюджетного фин-я. В целях опр-я нал.базы по налогу на прибыль в себестоимость должны быть включены не все производственные расходы
Расходы — обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных НКРФ, и убытки, осуществл.орг-ей. Обоснованные расходы — экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расх. - затраты, подтвержденные док-ми, оформленными в соответствии с законодат-вом РФ, или в соответствии с обычаями делового оборота, применяемом в иностранных гос-вах.
К расходам, связан.с произв-вом и реализацией относят: 1.материальные расх. 2.Расходы на оплату труда (суммы, начисленные по тариф.ставкам, должностным окладам, и в т.ч.премиям; стоим-ть бесплатно предоставленного питания, и др.доплаты, предусмотренные коллективным договором. Т.о, все выплаты стимулирующего хар-ра выгоднее оказывать после н/о, за счет ЧП 3) сумма, начислен.амортизацией по основным ср-вам и нематериал. активам. 4) расх.на содержание, эксплуатацию, ремонт и тех.обслуживание осн.ср-в и иного им-ва, в т.ч.арендованного 5) расх.на науч.исслед-я 6) расх.на обязательное и добровольное страхование 7) аренда им-ва 8) прочие (тамож.сборы, трансп.налог, расх.на обеспечение пожарной безоп-ти, нормал.усл-ий труда и др)
Внереализационными расходами признаются: 1. на содержание переданного по договору аренды или лизинга им-ва 2. в виде %ов по долговым обязат-вам 3. расчетно-кассовое обслуж-е и др.услуги банка 4. на орг-ю выпуска собственных цен.бум. 5. отрицательная курсовая разница 6. на формир-е резерва по сомнительным долгам 7. судеб.расх.и арбитражные сборы 8. др.эк-ки обоснованные расходы
Нормируемые расходы: 1. командировочные (с 2009 г.в целях н/о прибыли суточные расх.на проживание, проезд и др.не нормируются — по факту)2. оформление виз, паспортов. Приглашений, консул.сборы и т.п. 3. представительские расх. (в нал.учете принимается сумма, не превыш.4% от расходов на оплату труда) 4. Расходы на рекламу. В НУ эти расходы признаются в размере, не превыш.1% от выручки от реализации за отчет.пер. Не нормир-ся расх.на рекламные мероприятия через СМИ, световая рекл., наружная, участие в выставках, экспозициях, оформл.витирин, образцов, товар.знаков, уценка выстав.товаров. 5. Расходы на обязат.и добровол.стр-е. Данные расх.вкл-ся в состав прочих в пределах страховых тарифов. Расходы по добровол.стр-ю им-ва не нормируются. Расх.по добровол.стр-ю ответ-ти за причинение вреда принимаются только при условии, что такое стр-е явл-ся обязат.усл-ем осущ-я внешнеэк.деят-ти и соответ-ет междунар.обязат-м. 6. Расх.на оплату %в по долговым обязат-вам. %ты, уплаченные н/пл за пользование кредитом или займом в НУ нормир-ся одним из 2х способов: а) %,начисл.по долговому обяз-ву при условии, что их размер не отличается от среднего ур-ня (20%), вкл.в состав затрат б) при отсутствии долговых обяз-в, выдан.в том же квартале, предел.величина %ов, признаваемых расходом по рублевым долговым обяз-вам принимается равной ставке рефин-я ЦБ, увеличинной в 1,5 раза.
Основная налоговая ставка — 20%, в федерал.бюджет зачисляется 2%, в спб — 18%. Территориал.органы власти имеют право снижать налог на прибыль, зачисл.в этот бюджет, но не более, чем до 13,5%. Нал.ставки на доходы иностр.орг., не связ.с деят-тью в РФ через постоянные представит-ва: 10% - от использ-я, содержания, сдачи в аренду подвижных трансп.ср-в; 20% со всех остальных доходов.
В нал.базе, определ.по доходам, получен.в виде дивидендов, применяются след.ставки: 1) 9% по дивидендам, получен.от Рос.орг-ции или физ.лица 2) 15% - по дивидендам от рос.орг-ций иностранным организациям и наоборот 3) 0% - прибыль, полученная ЦБРФ от осущ-я деят-ти, связанной с вып-ем их ф-ций, предусмотр.законом
Нал.период — календар.год. Декларация за год сдается до 28 марта года следующего за налоговым. Отчет.период — 1 квартал, полугодие, 9, мес. Для н/пл, исчисляющих факт.прибыль ежемесячно, - 1 мес, 2 мес. И т.п., нарастающим итогом до конца года. Нал.база по налогу на прибыль — ден.выр-е прибыли, подлеж.н/обл-ю, т.е. С учетом сниж-я ставок, а также имеющихся льгот. Нал.базу облагаемую налогом поставки, отличной от 20%, п/пл определяет отдельно. Также ведется раздельный учет по дох.и расх., по кот.предусмотрены пониженные нал.ставки. При определении базы прибыль опр-ся нарастающим итогом. Если в отчет. периоде убыток, то нал.база — 0, полученный убыток можно будет покрыть за счет прибыли, получен.в след.периодах. Нал.агент (источник выплаты дивидендов) обязан перечислить удержанную сумму налога (15%) в теч.3х дней после перечисления дивидендов иностранной орг-ей, и в теч.10 дней со дня перечисл.дивидендов рос.орган-ей.
3 способа уплаты н/пл-ком аванс.платежей по налогу на прибыль: 1.ежемесячные платежи внутри квартала (не позднее 28 числа месяца, за который они платятся) 2. ежемес.платежи от факт.прибыли платятся до 28 числа месяца, след.за расчетным 3. квартал.платежи по итогам квартала (не позднее 28 числа мес, след.за отчетным) — только для иностр., неком., бюджетных орг-ций, или орг., у кот.V реализации не превышает 3 млн.за предыдущий квартал.
Если по итогам отчет.года сумма фактического налога превысила сумму авансов за текущий год, то такую переплаты можно зачесть в счет уплаты ачансов на след.периоды. А если меньше, то необходимло доплатить до 28 числа след.отчет.периода.
Дата добавления: 2015-04-20; просмотров: 71 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |