Читайте также:
|
В разд. 2 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период, по каждому из тарифов, применяемых плательщиком. Код тарифа укажите в правом верхнем углу страницы (в соответствии с Приложением к Порядку). В расчет включается столько страниц разд. 2, сколько тарифов вы применяли в течение отчетного периода.
Обоснование для применения каждого из пониженных тарифов производится в разд. 3.
Раздел 2 состоит из трех подразделов: в подразделе 2.1 отразите расчет страховых взносов по тарифу, а в подразделах 2.2 и 2.3 - расчет страховых взносов по дополнительным тарифам (4% и 2% соответственно).
Данные в каждом из подразделов формируются нарастающим итогом с начала года (графа 3), а также за каждый месяц последнего в этом периоде квартала (графы 4, 5 и 6).
Подраздел 2.1 заполняют все страхователи.
По строкам 201 - 260 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Так, по строкам 211, 212, 213 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями.
По строкам 231, 232, 233 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации. Здесь суммируются выплаты отдельным работникам, превысившие за 2013 г. сумму 568 000 руб. (для общеустановленного тарифа).
Далее рассчитываем базу для исчисления взносов:
┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐
│ Строка│ = │ Строка│ + │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│ -
│ 240 │ │ 201 │ │ 203 │ │ 211 │ │ 213 │ │ 221 │
└───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘
┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐
- │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│
│ 223 │ │ 231 │ │ 233 │
└───────┘ └───────┘ └───────┘
┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐
│ Строка │ = │ Строка │ - │ Строка │ - │ Строка │ - │ Строка │
│ 241 │ │ 202 │ │ 212 │ │ 222 │ │ 232 │
└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └─────────┘
Теперь следует рассчитать сумму взносов в ПФР (по каждой из граф):
┌──────┐ ┌──────┐ ┌───────────────┐ ┌──────┐ ┌────────────────┐
│ │ │ │ │ Тариф │ │ │ │ Тариф │
│ │ │ │ │ на страховую │ │ │ │ на страховую │
│Строка│ = │Строка│ x │ часть пенсии │ + │Строка│ x │ часть пенсии │
│ 250 │ │ 240 │ │ для "старшей" │ │ 241 │ │ для "младшей" │
│ │ │ │ │ возрастной │ │ │ │ возрастной │
│ │ │ │ │ группы │ │ │ │ группы │
└──────┘ └──────┘ └───────────────┘ └──────┘ └────────────────┘
┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐
│ Строка │ = │ Строка │ x │ Тариф на накопительную часть пенсии │
│ 251 │ │ 241 │ │ для "младшей" возрастной группы │
└──────────┘ └──────────┘ └───────────────────────────────────────┘
┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────┐
│ Строка │ = (│ Строка │ + │ Строка │ + │ Строка │) x │ 10% │
│ 252 │ │ 231 │ │ 232 │ │ 233 │ │ │
└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └───────┘
Внимание! Строку 252 заполняют только плательщики, применяющие общеустановленный тариф.
Строку 252 заполняют только плательщики, применяющие общеустановленный тариф.
В строке 261 отразите количество физических лиц, данные по которым использованы в строке 252.
По строкам 271 - 276 произведите расчет начислений страховых взносов на обязательное медицинское страхование. При этом используется тот же алгоритм, что и при определении суммы взносов в ПФР.
Подразделы 2.2 и 2.3 заполняются лишь при наличии выплат работникам, в отношении которых исчисляются взносы по дополнительным тарифам.
Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения
пониженного тарифа для уплаты страховых взносов"
Раздел 3 состоит из 8 подразделов. Вы заполняете и включаете в расчет только те из них, которые характеризуют льготные тарифы, примененные вами в отчетном году. Подразделы охарактеризованы в таблице, как показано на следующей странице.
| Номер подраздела | Наименование подраздела | Код тарифа | Категории плательщиков, которые заполняют подраздел |
| 3.1 | Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | При выплатах в пользу инвалидов I, II или III группы | |
| 3.2 | Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | Общественные организации инвалидов | |
| 3.3 | Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов | |
| 3.4 | Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий | |
| 3.5 | Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | Плательщики, работающие в области СМИ | |
| 3.6 | Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | Плательщики на УСН с основным видом экономической деятельности по специальному перечню | |
| 3.7 | Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | Некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта | |
| 3.8 | Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | Организации, оказывающие инжиниринговые услуги |
Назначение подраздела - показать, что плательщик соответствует критериям и условиям применения пониженного тарифа.
Поясним порядок заполнения подраздела 3.6.
В строке 361 укажите общую сумму доходов, определяемую в соответствии со ст. 346.15 НК РФ нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода.
В строке 362 укажите сумму доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по льготному виду экономической деятельности (из перечня, приведенного в примечании к подразделу 3.6 расчета).
Далее рассчитайте удельный вес этих доходов в общей сумме доходов:
┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐
│ Строка 363 │ = │ Строка 362 │: │ Строка 361 │ x 100.
└─────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────┘
Фирма вправе применять пониженный тариф, если величина показателя строки 363 составляет не менее 70%. При таком условии соответствующий вид экономической деятельности признается для плательщика основным (п. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).
Пример. ООО "Вертикаль" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением этого спецрежима, за 2013 г. отражены доходы в сумме 200 000 руб. Из них доходы по льготируемым видам деятельности составили:
- от обработки древесины и производства изделий из дерева (код 20 ОКВЭД) - 50 000 руб.;
- от производства мебели (код 36.1 ОКВЭД) - 120 000 руб.
Удельный вес доходов: первого вида - 25% (50 000 руб.: 200 000 руб. x 100%), второго вида - 60% (120 000 руб.: 200 000 руб. x 100%), обоих льготных видов в совокупности - 85% (25 + 60). Несмотря на то что суммарный удельный вес указанных доходов превысил 70%, "Вертикаль" не имеет права на применение пониженных тарифов. Предельный критерий должен соблюдаться для какого-либо одного вида деятельности, тогда он признается основным. Но такового у "Вертикали" не имеется. Поэтому подраздел 3.6 расчета она не заполняет. Эта позиция отражена в Письме ПФР от 17 июня 2011 г. N 30-22/6718.
Между тем удельный вес доходов от льготного вида деятельности в течение расчетного периода у вас может стать менее 70%. Тогда вы теряете право на применение пониженных тарифов с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором допущено данное несоответствие. Взносы придется доначислить и доплатить. При этом уплачивать пени не потребуется (п. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).
Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов
с начала расчетного периода"
Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.
Доначисления производятся:
- по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности;
- в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приведших к занижению суммы страховых взносов.
Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения
положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона
от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ организациями..."
Этот раздел заполняется и представляется плательщиками, осуществляющими выплаты за работу в студенческом отряде учащихся образовательных учреждений среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения. Такие выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, если студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
В иных случаях разд. 5 не применяется.
Внимание! Перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все ваши платежи отражены в базе.
А чтобы у инспекторов не было поводов для сомнений, лучше прихватить с собой соответствующие "платежки". Помните, что если была допущена ошибка в КБК и, к примеру, вместо накопительной части трудовой пенсии взносы были направлены на страховую, то в расчете они должны быть отражены как уплаченные именно на страховую часть трудовой пенсии.
Пример. ООО "Фея чистоты" применяет основной тариф страховых взносов. В обществе трудятся три человека:
- А.И. Круглов: г. р. - 1965-й; заработная плата - 32 500 руб., помимо этого, ежемесячно выплачивалась компенсация за использование в служебных целях личного ноутбука - 1800 руб.;
- А.Н. Короткова: г. р. - 1970-й; заработная плата - 21 300 руб. В октябре 2013 г. Коротковой была присвоена III группа инвалидности (справка МСЭ-2010 N 0003668567 от 27 октября 2013 г.). Инвалидность установлена на срок до 1 ноября 2014 г.;
- А.А. Крюкова: г. р. - 1972-й; заработная плата - 17 600 руб.; уволилась 4 октября 2013 г. Заработная плата за октябрь - 1676 руб. Отпуск отгулян полностью.
За девять месяцев 2013 г.:
- общая сумма выплат в пользу физлиц - 658 800 руб., из которой работникам 1966 г. р. и старше - 308 700 руб., 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;
- суммы, не подлежащие налогообложению, - 16 200 руб., выплаченные в пользу работников 1966 г. р. и старше (компенсация за использование работником в служебных целях личного имущества освобождается от обложения платежами во внебюджетные фонды на основании пп. "и" пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ - Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 550-19);
- база для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС - 642 600 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 292 500 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;
- взносы на ОПС на страховую часть, начисленные с начала года, - 120 366 руб.;
- взносы на ОПС на накопительную часть, начисленные с начала года, - 21 006 руб.;
- взносы в ФФОМС, начисленные с начала года, - 32 772,60 руб.
Поскольку ООО "Фея чистоты" с октября 2013 г. имеет основания применять в отношении выплат в пользу А.Н. Коротковой пониженный тариф страховых взносов, то заполнение расчета начинают с подраздела 3.1.
На основании данных подраздела 3.1 заполняют разд. 2 с кодом тарифа "03". Общая сумма выплат в пользу Коротковой с начала года, облагаемая по пониженному тарифу, составляет 63 900 руб. Эта сумма отражена по строке 202 в графе 3. В том числе за каждый из последних трех месяцев года выплаты в пользу Коротковой составили по 21 300 руб. Эти суммы приведены по строке 202 в графах 4, 5 и 6 указанной таблицы. Данные по строке 202 переносятся в строку 241 (в соответствии с возрастом сотрудницы), а также в строки 271 и 275.
Начисленные взносы отражены по строкам 250, 251 и 276. По всем остальным строкам этого раздела (относящегося к инвалидам) нужно поставить прочерки.
Сумма взносов на страховую часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 250) составляет:
- за октябрь - 3195,00 руб. (21 300 руб. x 15%);
- за ноябрь - 3195,00 руб. (21 300 руб. x 15% x 2 мес. - 3195 руб.);
- за декабрь - 2130,00 руб. (21 300 руб. x 15% x 3 мес. - 3195 руб. - 3195 руб.).
Итого с начала года по пониженному тарифу на страховую часть пенсии в отношении Коротковой начислено 9585,00 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 250.
Сумма взносов на накопительную часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 251) составит:
- за октябрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6%);
- за ноябрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6% x 2 мес. - 1278 руб.);
- за декабрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6% x 3 мес. - 1278 руб. - 1278 руб.).
Итого с начала года по пониженному тарифу на накопительную часть пенсии в отношении Коротковой начислено 3834 руб. Эта сумма отражена в графе 3 строки 251.
В 2013 г. для взносов в ФОМС применялись тоже пониженные тарифы. В графах 4, 5, 6 строки 276 надо проставить:
- за октябрь - 788,10 руб. (21 300 руб. x 3,7%);
- за ноябрь - 788,10 руб. (21 300 руб. x 3,7% x 2 мес. - 788,10 руб.);
- за декабрь - 788,10 руб. (21 300 руб. x 3,7% x 3 мес. - 788,10 руб. - 788,10 руб.).
Итого в ФФОМС по пониженному тарифу в графе 3 строки 276 надо указать общую сумму на IV квартал - 2364,30 руб.
Рассчитаем показатели для заполнения разд. 2 расчета с кодом тарифа 01. В нем отражаются данные о выплатах и исчисленных взносах по общему тарифу.
По строке 201 (для работников 1966 г. р. и старше) имеем:
- в каждой из граф 4, 5, 6 (за октябрь, ноябрь, декабрь соответственно) - 34 300 руб. (32 500 + 1800);
- в графе 3 (с начала года) - 395 400 руб. (292 500 + (34 300 x 3)).
По строке 202 (для работников 1967 г. р. и моложе) имеем:
- в графе 4 (за октябрь) - 1676 руб.;
- в графах 5 и 6 (ноябрь и декабрь) - прочерки;
- в графе 3 (с начала года) - 351 776 руб. (350 100 + 1676).
На основании этих данных по строкам 240 и 241 формируется база для начисления страховых взносов в ПФР.
Суммы страховых взносов в ПФР (по графам) рассчитывают так:
Строка 250 = Строка 240 x 22% + Строка 241 x 16%;
Строка 251 = Строка 241 x 6%.
Страховые взносы на ОМС рассчитываются на основании тех же данных, что и страховые взносы в ПФР. Поэтому суммы в каждой из граф 3 - 7 получаем следующим образом:
Строка 271 = Строка 201 + Строка 202;
Строка 272 = Строка 211.
База для начисления страховых взносов на ОМС:
Строка 275 = Строка 271 - Строка 272.
Сумма страховых взносов на ОМС (по каждой из граф) рассчитывается так:
Строка 276 = Строка 275 x 5,1%.
Переходим к заполнению разд. 1. В нем строки 110 - 113 (по каждой графе) формируются путем суммирования данных о начисленных взносах разд. 2 с кодом тарифа "01" и разд. 2 с кодом тарифа "03" (из строк 250, 251, 276 по соответствующим графам):
графа 3 строки 110 = графа 3 строки 250 разд. 2 по коду "01" + графа 3 строки 250 разд. 2 по коду "03", а именно 148 105,16 руб. = 138 520,16 руб. + 9585,00 руб. и т.д.
В строках 140 - 145 отражают суммы уплаченных взносов (по данным бухгалтерского учета). Обратите внимание: взносы начисляются с копейками, а уплачиваются в целых рублях.
По строке 150 выводится сальдо расчетов по каждому из видов страховых взносов (задолженность или переплата) на 31 декабря 2012 г. Эти данные формируют начальные остатки на 1 января 2014 г. Поэтому они будут показаны по строке 100 разд. 1 расчетов за 2014 г.
Расчет РСВ-1 ПФР за 2013 г. будет выглядеть так, как показано на следующих страницах.
Приложение N 1
к приказу Минтруда России
от 26.12.2012 N 639н
Представляется не позднее 15-го числа
второго календарного месяца, следующего за отчетным
периодом, в территориальный орган Пенсионного
фонда Российской Федерации (далее - ПФР)
по месту регистрации
Форма РСВ-1 ПФР
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│ Стр. │1│-│-│
└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
РАСЧЕТ
по начисленным и уплаченным страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд
Российской Федерации и на обязательное медицинское
страхование в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования плательщиками
страховых взносов, производящими
выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Номер корректировки │0│0│0│ Отчетный период │1│2│ Календарный │2│0│1│3│
└─┴─┴─┘ (код) └─┴─┘ год └─┴─┴─┴─┘
(000 - исходная, 001 и (03 - I квартал, ┌─┐
т.д.) 06 - полугодие, 09 - Прекращение │-│
9 месяцев, 12 - год) деятельности └─┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│ Общество с ограниченной ответственностью "Фея чистоты" │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
(наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О.
индивидуального предпринимателя, физического лица)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │7│7│1│8│7│2│9│5│6│9│-│-│ ОКАТО │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код по ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│ ОКВЭД │5│2│.│4│8│.│3│9│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Дата добавления: 2015-09-09; просмотров: 94 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |