Читайте также:
|
Фирма может договориться с поставщиком о разделе реальной стоимости основного средства на две части: цену и неустойку, которую заплатит покупатель, если нарушит то или иное условие договора поставки. Такой порядок расчетов поможет значительно снизить стоимость этого имущества, по которой оно будет отражено в бухгалтерском и налоговом учете.
Внимание! Имейте в виду: сумма неустойки НДС не облагается (Письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. N 03-07-15/6333, направленное налоговым органам Письмом ФНС России от 3 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/5875@).
Если вы покупаете недорогое основное средство, то можно так сформулировать условия договора, что его цена станет меньше 40 000 руб. Следовательно, всю стоимость основного средства можно будет сразу включить в расходы фирмы и уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Пример. 20 июня ООО "Прогресс" приобрело один компьютер по цене 51 920 руб. (в т.ч. НДС - 7920 руб.). Компьютер был оплачен 25 июня.
Ситуация 1. Компьютер покупают в обычном порядке. Бухгалтер "Прогресса" должен сделать записи:
20 июня
Дебет 08 Кредит 60
- 44 000 руб. (51 920 - 7920) - оприходован компьютер;
Дебет 19 Кредит 60
- 7920 руб. - учтен НДС по компьютеру;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 7920 руб. - принят к вычету НДС по компьютеру;
Дебет 01 Кредит 08
- 44 000 руб. - компьютер введен в эксплуатацию;
25 июня
Дебет 60 Кредит 51
- 51 920 руб. - перечислены деньги поставщику.
Ситуация 2. "Прогресс" условился с поставщиком так сформулировать условия договора, чтобы можно было максимально снизить учетную стоимость компьютера.
Поэтому его цена была установлена в размере 46 728 руб. (в т.ч. НДС - 7128 руб.).
По условиям договора, если деньги за компьютер перечисляют после 22 июня, "Прогресс" платит неустойку в размере 10 процентов, то есть сумму 5192 руб. (51 920 - 46 728).
При покупке и оплате компьютера бухгалтер "Прогресса" сделал записи:
20 июня
Дебет 10 Кредит 60
- 39 600 руб. (46 728 - 7128) - оприходован компьютер;
Дебет 19 Кредит 60
- 7128 руб. - учтен НДС по компьютеру;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 7128 руб. - принят к вычету НДС по компьютеру;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 10
- 39 600 руб. - стоимость компьютера включена в расходы фирмы.
25 июня
Дебет 91-2 Кредит 76
- 5192 руб. - перечислена неустойка;
Дебет 60 Кредит 51
- 46 728 руб. - перечислены деньги за компьютер;
Дебет 76 Кредит 51
- 5192 руб. - перечислена неустойка.
Как видно из примера, при первом варианте компьютер включают в состав основных средств, и бухгалтер "Прогресса" должен начислять на него амортизацию. В результате стоимость компьютера будут относить на затраты в течение продолжительного периода времени.
При втором варианте стоимость компьютера как в бухгалтерском, так и в налоговом учете будет включена в затраты фирмы единовременно. Неустойка (в примере - 5192 руб.) будет отражена в составе внереализационных расходов и также списана в уменьшение налогооблагаемой прибыли "Прогресса". Таким образом, фирма сможет сэкономить на налоге на прибыль, а бухгалтеру не придется возиться с амортизацией дешевых основных средств. Зато уменьшится НДС, принимаемый к вычету.
Дата добавления: 2015-09-09; просмотров: 129 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |